SALT突破计算器 2026 (PTE选举)
计算PTE穿透实体选举绕开SALT $40,400上限的联邦节税金额。对比无PTE vs有PTE总税负，含QBI扣除调整、AMT影响、SE税节省。覆盖36州PTE规则（CA/NY/NJ/CT/IL/MA），2026 OBBBA新税率。
自雇与小企业财务规划
面向 1099、自雇与小企业主：涵盖 LLC/S-Corp 架构、商业保险、自雇税、Solo 401(k)/SEP-IRA、经营现金流与税务协同优化。
共 122 篇文章
实用工具
自雇退休账户选择计算器 2026
对比SEP-IRA、Solo 401(k)、SIMPLE IRA、Defined Benefit Plan四种方案的最大贡献额、联邦/州节税、QBI扣除影响和复利增长。支持个体户、S-Corp、LLC。含SECURE 2.0超级Catch-Up(60-63岁)、Mandatory Roth Catch-Up、Mega Backdoor Roth。2026 OBBBA税年。
Home Office扣除计算器 2026
对比简易法($5/sqft最高$1,500)和实际费用法(Form 8829)，计算联邦/州/自雇税节税。W-2员工不能抵扣(OBBBA永久化TCJA暂停)。含39年折旧计算与回收预估、办公设备Section 179、收入限制排序规则与结转、QBI影响分析。支持全部50州，2026 OBBBA税年。
QBI扣除优化计算器 2026
输入合格商业收入，自动计算2026年OBBBA新规下的23% QBI扣除。含SSTB（医疗、法律、咨询）分阶段分析、W-2工资/UBIA资产限制、$400最低扣除、收入敏感度图表。小企业主省税必备。
文章
IRC §702 与 §703 合伙企业应税所得计算与单独列示项目指南（2026）：八类法定项目、§1.702-1(a)(8) 法规清单、§703(a) 禁扣项与 §703(b) 选举归属
系统解析 IRC §702 与 §703 下合伙企业应税所得计算口径与单独列示项目（Separately Stated Items）机制。涵盖 §702(a) 八类法定单独列示项目、§702(b) 性质保住规则、§703(a) 企业层面禁止扣除清单、§1.702-1(a)(8) 十二项法规扩展清单、CFC 与外国合伙人影响、§703(b) 选举归属（§179、§901、§108）、Schedule K-1 Box 1 至 Box 23 逐栏映射、多成员餐饮 LLC 完整拆算例及 2026 年 OBBBA 税改新规影响。
Section 706 合伙企业纳税年度：为什么 12 月 31 日不是默认选项、多数权益/主要合伙人/最少递延三层瀑布如何决定合伙企业纳税年度、出售全部权益时如何触发「年度关闭」给离场合伙人制造短纳税年度，以及用财政年度想省税必须付出的 §444 选举与 §7519 预缴代价
系统解析 IRC §706 合伙企业纳税年度与报税时机规则：揭示为什么合伙企业不能自由选择 12 月 31 日日历年；拆解多数权益年度、主要合伙人年度与最少递延法（least aggregate deferral）三层瀑布判定逻辑；详解 §706(c) 合伙人出售全部权益或去世时触发的「年度关闭」与短纳税年度机制；解析 §706(d) 变动权益规则在年中增减资时的分摊要求；并剖析采用财政年度递延利润时须做出的 §444 选举与每年 Form 8752 缴纳 §7519 预缴税的实际代价。
BBA 合伙企业集中审计制度完全指南：6221(b) 选择退出资格、合伙企业代表 PR、推定少缴税额 IU 与 6226 Push-Out 选择的完整时间轴
深度解析 IRC §6221 至 §6241 BBA 集中审计制度：2018 年起默认实体层级审计与征税；§6221(b) 100 份 K-1 限制与合格合伙人清单，揭示家族信托和单一成员 LLC 如何隐蔽取消退出资格；PR 合伙企业代表的单方约束权与实质存在要求；推定少缴税额 IU 按最高税率征收机制及 §6225(c) 减额程序；从 NOPPA 到 Form 8985/8986 Push-Out 的完整时间轴；2026 年 Q3 9% 惩罚性利得算例与 Form 8979 2025 年 10 月最新修定。
Section 708 合伙企业的延续与终止：TCJA 已废除的「技术性终止」为何还留在法规原文里、Rev. Rul. 99-6 两人 LLC 买断的买卖双方不对称，以及合并与分立的 50% 测试
系统解析 IRC §708 合伙企业延续与终止规则：揭示 2017 TCJA 已废除 §708(b)(1)(B) 50% 技术性终止但 Treas. Reg. §1.708-1 法规原文未更正的法条冲突；深度拆解 Rev. Rul. 99-6 两人 LLC 买断中买卖双方完全不对称的税务处理（买方「清算分配+资产购买」两步法与拆分基础/持有期算例）；对比 Rev. Rul. 99-5 引入新成员的逆向规则；详解 §708(b)(2) 合并与分立的 50% 控制权测试与 Assets-Over 默认形式；梳理终止后的短纳税年度、EIN 沿用与 §754 选举存续。
Section 741 出售合伙权益：为什么一笔「资本利得」会被拆成三档税率，负债解除如何制造无现金幻影利得，以及 2026 年 5 月 Form 8308 Part IV 新规
系统解析 IRC §741 出售或交换合伙/LLC 权益的税务计算与定性规则：§741 默认资本资产定性与 §751(a) 热门资产重定性；变现金额必须叠加 §752 解除负债份额以防止无现金「幻影利得」；三档税率拆分实操，复刻 IRS 官方练习案例（8 万美元利得拆为 0 普通收入 + 3.2 万 25% 税率未回收 1250 利得 + 4.8 万 1231 利得）；§453(i) 分期付款热资产限制与 §267(b)/§707(b) 关联方限制；详解 2026 年 5 月 20 日生效的 Form 8308 Part IV 最终法规。
Section 705 合伙人外部基础（Outside Basis）：增减项、损失限额与负资本账户区别
系统解析 IRC Section 705 合伙人外部计税基础（Outside Basis）确定与年度调整规则：705(a)(1) 增加项明细、705(a)(2) 减少项明细、“外部基础永不为负”绝对规则、外部基础 vs 资本账户（Capital Account）区别与负资本账户陷阱、Section 704(d) 亏损扣除限额、TCJA 慈善捐赠与外国税新规、Section 752 负债联动，以及出售合伙权益（§741）损益核算。
Section 732 合伙企业财产分配的计税基础：现金 vs 财产分配、732(c) 分摊与 732(d) 强制调减
系统解析 IRC Section 732 合伙人接收合伙财产分配的基础（Basis）确定规则：732(a) 非清算分配结转基础与 Outside Basis 上限、732(b) 清算分配总基础转换、732(c) 在未实现应收款/存货与其他财产间的法定分摊顺序、732(d) 无 754 选择时的强制基础调减陷阱，以及 2024–2026 新规 Form 7217 填报指引。
Section 736 合伙人退伙与继承人付款计税规则：736(a) 收益性付款 vs 736(b) 财产性付款、商誉处理与退伙协议设计
系统解析 IRC Section 736 合伙人完全退伙与继承人清算付款计税规则：736(b) 财产性付款与 Section 731 资本损益、736(a) 收益性付款/保证付款与普通收入扣除、服务型合伙企业商誉约定选择权、Section 751 热资产与 754 基础调增联动、分期退伙付款计算，以及买卖协议税收筹划。
§704(d) 合伙亏损的「基础限额」完全指南：亏损只能扣到 outside basis 为止、超额部分「挂起」递延、基础恢复（现金贡献／§752 债务份额增加／分配所得）才放行、不减少基础（suspended losses do not reduce basis）、四道亏损限制的先后顺序（§704(d) 基础 → §465 风险 → §469 被动 → §461(l) 超额经营亏损）、§704(d)(3) 慈善捐赠增值财产特殊规则、合伙终止时挂起亏损的命运——华人 FLP／杠杆房产合伙／GP-LP 基金「为何我的 K-1 亏损不让我抵」
深度解析 IRC §704(d) 合伙亏损基础限额规则：亏损以合伙年度末的 outside basis 为限，超额部分挂起递延（suspended losses carryforward）；挂起亏损不减少基础，待基础恢复（再投现金、§752 债务份额增加、分配应税所得）时逐期放行；详拆四道合伙亏损限额顺序（§704(d) 基础 → §465 风险 → §469 被动 → §461(l) 超额经营亏损）；解析 §704(d)(3) 慈善捐赠增值财产特殊例外与合伙终止收尾。
§707 合伙人与合伙之间的交易：§707(a) 卖买 vs 贡献/分配的定性、§707(a)(2)(B)「伪装销售」（disguised sale）重新定性、Treas. Reg. §1.707-3 十因素事实情境测试与 2 年时间推定（§1.707-3(c)/(d)）、§1.707-4 例外（preferred return／operating cash flow distribution）、§707(c) 担保支付（guaranteed payments）按普通收入计、§707(b) 控制型合伙买卖亏损不允许——OBBBA 2025 修订 §707(a)(2) 引言——华人 LLC／FLP／房地产合伙「我先投资产再拿回现金」被重新定性为应税销售陷阱
系统解析 IRC §707 合伙人与合伙交易的定性规则与伪装销售（disguised sale）防避税机制：详解 §707(a)(2)(B) 贡献＋相关返现重新定性为应税销售；拆解 Treas. Reg. §1.707-3(b)(2) 十因素事实情境测试与 2 年时间推定（§1.707-3(c)/(d)）；分析 §1.707-4 四大安全港例外（合理优先回报、经营现金流分配、担保资本费、前期费用报销）；对比 §707(c) 担保支付普通收入计税与 §707(b) 控制型关联合伙买卖亏损不允许。
§721 把财产投进合伙为何「不确认增益」：§721(a) 免税贡献总规则、§721(b) 投资公司例外（多样化证券触发增益，§351(e) 口径）、§722 outside basis（现金＋贡献财产 carryover 基础＋§752 债务份额）、§723 inside basis（carryover）、§724 贡献财产的「性质污染」（unrealized receivables 无期限普通收入、inventory 5 年普通收入、capital loss property 5 年资本亏损）——华人把升值房产/券商账户/家族生意投进 LLC/FLP 的入伙基础与隐藏陷阱
系统解析 IRC §721 财产贡献入伙免税规则与基础确定机制：详解 §721(a) 贡献财产换取合伙权益不确认增益总规则；剖析 §721(b) 投资公司例外（多样化证券拼盘触发即时纳税）；对照 §722 outside basis 与 §723 inside basis 的 carryover 继承算例；全面梳理 §724 贡献财产的性质污染时间矩阵（应收账款无期限、存货 5 年、资本亏损财产 5 年）；阐明 §721 与 §704(c) 内含增益、§731 分配及 §707 伪装销售的联动关系。
§704(b) 合伙损益分配的「实质经济效应」（SEE）与资本账户完全指南：Treas. Reg. §1.704-1(b) 三要件（资本账户维护／按资本账户清算／赤字恢复义务 DRO）、§1.704-1(b)(2)(ii)(d) 替代测试与 QIO 合格所得抵销、§1.704-1(b)(2)(iii) 实质性（transitory 与 shifting tax consequences）、无 SEE 时按「合伙人在合伙中权益」PIP 重新分摊、§1.704-1(b)(4)(vi) 追溯重述资本账户避风港——华人 FLP／GP-LP 基金与特别分配条款合规
系统解析 IRC §704(b) 合伙损益分配的「实质经济效应」（Substantial Economic Effect, SEE）与规章资本账户维护：Treas. Reg. §1.704-1(b) 经济效应三要件（资本账户维护、按正余额清算、赤字恢复义务 DRO）；§1.704-1(b)(2)(ii)(d) 替代测试与 QIO 合格所得抵销；§1.704-1(b)(2)(iii) 实质性判定（transitory 与 shifting 分配）；无 SEE 时按 PIP 强制重分；§1.704-1(b)(4)(vi) 追溯重述资本账户避风港；§704(b) Book 账户与 §704(c) Tax 层的协调。