美国高净财务指南
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外国税收抵免 (FTC) 计算器 2026

免费中文外国税收抵免计算工具 — 输入中国或其他国家的海外收入和已缴外国税，一键计算FTC限额、可用抵免金额、超额抵免结转。 包含Credit vs Deduction对比分析、一般类别与被动类别分篮限额、中美税收协定优惠税率查询、 Form 1116逐步填报指南、AMT下的FTC限制、高税踢出规则评估。 专为有中国大陆、香港、台湾收入的华人家庭设计，帮助您合法避免双重征税、最大化税务节省。

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免责声明：本计算器仅供教育和参考之用，不构成税务建议或专业法律意见。 外国税收抵免的实际计算涉及复杂的税法规则，包括但不限于：外国来源收入的确定、 费用分摊、汇率转换、AMT计算、被动收入/一般收入分类、税收协定适用性等。 不同国家的税法和中美协定解释可能因具体情况而异。 请务必咨询持有美国注册会计师(CPA)或注册税务代理人(EA)资格的 国际税务专业人士，获取针对您具体情况的专业建议。

外国税收抵免完全指南：华人家庭避免双重征税

为什么华人家庭需要了解FTC？

美国是全球少数按公民/居民身份对全球收入征税的国家之一。 作为美国税务居民（公民、绿卡持有者或满足实质性居住测试的个人）， 您需要对全球所有收入——包括中国的工资、股息、利息、租金、经营所得等—— 向美国申报并缴税。如果这些收入已经在中国缴纳了所得税， 没有FTC的话，您将面临严重的双重征税问题。

对于许多华人家庭来说，这并不只是理论问题。常见的场景包括： 在中国有出租房产产生租金收入、持有中国上市公司股票获得股息、 在中国有存款或理财产品产生利息、在中国经营企业有利润分配、 或者出售中国房产产生资本利得。 所有这些收入都需要在美国申报，而已缴的中国税可以通过FTC获得抵免。

FTC限额公式详解

FTC的核心限制是：您获得的抵免不能超过美国对该外国收入本应征收的税额。 限额公式为：

FTC限额 = 美国总应纳税额 x (外国来源应税所得 / 全球应税所得)

这个公式意味着：如果您的外国收入占全球收入的比例越高， FTC限额也越高。反之，如果外国收入只占很小比例， 限额也相应较低。当已缴外国税超过限额时，产生超额抵免， 可以回溯1年或向前结转10年使用。

中美税收协定关键条款

收入类型协定税率中国国内税率节省幅度
股息10%20%50%
利息10%20%50%
特许权使用费10%20%50%
养老金仅居民国—免征

协定将股息、利息和特许权使用费的预扣税率统一降至10%，比中国国内税率20%低一半。 要享受协定优惠，需要向中国税务局提交申请并提供美国税务居民证明(Form 6166)。

Credit vs Deduction：如何选择？

FTC抵免 (Credit) — 推荐
  • 直接减少应纳税款（1:1）
  • $10,000 Credit = $10,000 节省
  • 几乎总是更有利
  • 超额部分可结转10年
  • 需要填写Form 1116
逐项扣除 (Deduction) — 少数情况
  • 仅减少应税收入（按边际税率）
  • $10,000 Deduction = 约$2,400 节省 (24%税档)
  • 外国税率远高于美国税率时可能更优
  • 不产生超额抵免问题
  • 操作更简单（Schedule A）

分类篮子制度：一般 vs 被动

IRS要求将外国收入分入不同的"篮子"，每个篮子有独立的FTC限额：

类别包含收入类型Form 1116勾选
一般类别 (General)工资薪金、经营所得、提供服务的报酬Section 951A Category
被动类别 (Passive)股息、利息、租金、资本利得、特许权使用费Passive Category

*篮子之间不能互相转移FTC，一般类别的超额不能用于被动类别，反之亦然（除非适用High-Tax Kickout规则）。

华人家庭常见场景及FTC处理

场景一：中国出租房产

张先生在上海有一套出租公寓，年租金收入折合$50,000。 在中国缴纳了增值税、城建税、房产税和个人所得税共$9,500， 其中个人所得税为$6,400。只有个人所得税$6,400可以作为FTC， 其余$3,100不符合资格。在美国Schedule E上报告净租金收入后， 适用的FTC限额可能为$8,000左右（取决于总收入和税档）， 因此$6,400可以全额抵免。

场景二：中国上市公司股息

李女士持有中国A股，2026年获得股息折合$30,000。 中国按协定税率预扣10%，即$3,000。在美国，该$30,000 作为被动类别收入，FTC限额为美国税 x ($30,000 / 全球总收入)。 如果李女士总收入$250,000、美国税$52,000， 限额约 = $52,000 x (30000/250000) = $6,240。 已缴$3,000完全在限额内，可以全额抵免。

场景三：中国经营所得（高税率）

王先生在中国有一家咨询公司，年利润折合$200,000。 在中国缴纳了25%企业所得税($50,000)和分红后的10%个人所得税($15,000)， 合计$65,000。FTC只能抵免个人所得税层面的$15,000 （企业所得税通常由中国公司承担）。如果王先生的FTC限额为$40,000， 但只有$15,000合格的外国税，则可全额抵免。 如果结构调整为个体经营，外国税合格金额可能更高。

FBAR和FATCA：不要忽略的申报义务

有外国收入通常意味着有海外金融账户，可能触发额外的信息申报义务：

申报触发门槛截止日未申报罚款
FBAR (FinCEN 114)$10,000 (合计)4/15 (自动延至10/15)$10,000-$100,000/账户
FATCA (Form 8938)$50,000-$600,000随1040提交$10,000起 + 延续罚款
Form 3520 (外国赠与)$100,000 (赠与)随1040提交赠与金额的25%

常见问题

什么是外国税收抵免（Foreign Tax Credit, FTC）？
外国税收抵免是美国税法中避免双重征税的核心机制。作为美国税务居民，您需要对全球收入缴纳美国所得税。如果您已经就同一笔收入向外国政府缴纳了所得税，可以通过FTC将已缴的外国税从美国应纳税款中扣除，避免对同一收入被两国征税。例如，您在中国赚取$100,000并缴纳$10,000中国个人所得税，这$10,000可以作为FTC直接减少您的美国税款。FTC通过Form 1116申报。
FTC限额是如何计算的？为什么不能全额抵免？
FTC限额公式为：美国应纳税额 x（外国来源应税所得 / 全球应税所得）。这个限制确保FTC不会超过美国对该外国收入应征的税额。例如，全球应税收入$300,000，其中外国收入$100,000，美国税$70,000，则FTC限额 = $70,000 x ($100,000 / $300,000) = $23,333。即使您在中国缴了$30,000税，最多只能抵免$23,333，剩余$6,667为超额抵免，可以结转。
中美税收协定对FTC有什么影响？
1984年签署的中美税收协定将股息、利息和特许权使用费的预扣税率从中国国内的20%降至10%。这意味着：(1) 您在中国被预扣的税更少，有更多现金流；(2) 更少的外国税意味着更少的超额抵免风险——因为超额抵免只能结转10年后失效。要享受协定优惠税率，需要向中国税务局提交《非居民享受协定待遇审批表》和美国税务居民证明(IRS Form 6166)。已按国内税率预扣的差额可以申请退还。
Credit（抵免）和Deduction（扣除）有什么区别？应该选哪个？
Credit（税收抵免）直接减少应纳税款，$1 Credit = $1少缴税。Deduction（税务扣除）只减少应税收入，$1 Deduction = $1 x 边际税率 的税务节省。例如在24%税档，$10,000 Credit节省$10,000税，但$10,000 Deduction只节省$2,400税。因此Credit几乎总是更优。但有例外：当外国税率远高于美国税率（如中国经营所得45%税率 vs 美国24%税率），产生大量无法使用的超额抵免时，Deduction可能略优。注意：对于同一税年，您必须对所有外国税选择同一种方法。
被动收入（Passive）和一般类别（General）有什么区别？
IRS将外国收入分为不同的"篮子"(Basket)，每个篮子有独立的FTC限额。主要两个篮子是：(1) 被动类别(Passive Category)：包括股息、利息、租金、资本利得、特许权使用费等投资/消极收入；(2) 一般类别(General Category)：包括工资、经营所得等积极/劳动收入。每个篮子的FTC限额独立计算，一个篮子的超额抵免不能用于另一个篮子。这意味着您可能在一般类别有剩余限额，但在被动类别有超额抵免，却无法跨篮子使用。
Form 1116怎么填？什么时候可以不填？
Form 1116是申报FTC的必备表格，需要列明外国收入来源、已缴外国税、FTC限额计算。但如果满足以下所有条件，可以跳过Form 1116直接在1040上申报：(1) 外国税款不超过$300（单身）或$600（已婚合报）；(2) 所有外国收入均为被动收入（如通过1099-DIV/1099-INT报告的股息/利息）；(3) 不需要结转超额抵免。如果有工资或经营所得等一般类别收入，或外国税超过$300/$600，必须填写Form 1116。
超额抵免可以结转多久？怎么利用？
超额抵免（已缴外国税超过FTC限额的部分）可以向后回溯1年(Carryback)或向前结转10年(Carryforward)。回溯：可以通过修改去年税表(Form 1040-X)来使用。如果去年有未用完的FTC限额空间，这是最快的利用方式。结转：自动适用于未来年度，按照先进先出(FIFO)原则，先使用最早年份的超额抵免。在10年内未用完的超额抵免将永久失效。结转利用的关键在于未来年度的FTC限额空间——如果增加美国收入（提高美国税）或减少外国收入比例，可以创造更多空间。
AMT下的FTC有什么不同？
在AMT（替代最低税）计算中，外国税收抵免有一个重要的90%限制——AMT FTC最多只能抵免AMT税额的90%，剩余10%必须缴纳。2026年OBBBA将AMT免税额淘汰速度从25%提高到50%，对高收入者影响更大。如果您同时有ISO期权行权（产生AMT偏好项）和大额外国税，AMT下的FTC可能受到双重限制。建议在ISO行权年份单独计算AMT影响，必要时使用Form 6251和Form 1116的AMT部分。
中国股息的预扣税怎么处理？
从中国上市公司获得的股息，中国会预扣个人所得税。如果享受中美税收协定优惠，预扣税率为10%（否则为20%）。处理步骤：(1) 确认您的中国券商或银行是否已按协定税率预扣——如果按20%预扣，可向中国税务局申请退还差额；(2) 在美国申报时，将已缴的中国预扣税作为FTC在Form 1116的被动类别中申报；(3) 需要保留中国完税凭证(纳税证明)作为佐证文件。对于通过沪港通/深港通投资A股的美国居民，预扣处理可能有所不同，建议咨询专业税务顾问。
在中国的租金收入如何申报FTC？
中国租金收入的FTC处理较为复杂，因为中国对租金征收多种税费：增值税(1.5%)、城建税(7%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)、房产税(12%)和个人所得税(20%扣除费用后)。只有个人所得税部分可以作为FTC——增值税、城建税等不符合FTC资格。房产税可以尝试作为Schedule A的逐项扣除（但受SALT $10,000上限限制）。在美国方面，租金收入在Schedule E上报告，可以扣除折旧（27.5年）、维修费、管理费等。实际操作中，建议保留所有中国纳税凭证并进行清晰的税种分类。
什么是高税踢出规则（High-Tax Kickout）？
高税踢出规则(High-Tax Kickout)允许纳税人将某些被动收入从被动类别(Passive Category)重新分类到一般类别(General Category)。当某项被动收入在外国被征收的有效税率高于美国对该收入的最高适用税率时，该收入可以"踢出"被动类别。这样做的好处是：如果您在一般类别有更多的FTC限额空间（因为一般类别限额通常更高），重新分类后可以利用更多的超额抵免。这是一个可选择的条款(Election)，需要在Form 1116上勾选相应选项。
双重国籍/绿卡持有者在FTC方面有什么特殊考虑？
美国公民和绿卡持有者（不论居住地）都需要对全球收入向美国报税。特殊考虑包括：(1) 如果您在中国居住并工作，可能同时需要利用Foreign Earned Income Exclusion (FEIE, Form 2555)和FTC——但注意FEIE排除的收入不能再用于FTC计算；(2) 如果您放弃绿卡或美国国籍，可能触发Exit Tax（出国税）；(3) 中国不承认双重国籍，如果您已入籍美国但仍持有中国身份证明，税务处理可能更加复杂；(4) 中国的CRS（共同申报准则）会自动向美国IRS报告您在中国的金融账户信息。确保两边的税务申报一致。