AMT触发条件自查清单

替代性最低税（AMT）在OBBBA后经历了历史性变革：税率从此前的26%/28%两档大幅提升至统一50%。2026年AMT免税额为$90,100（单身）和$140,200（夫妻合报），Phase-out起点分别为$500,000和$1,000,000——AMTI每超过起点$1，免税额减少25美分。这意味着单身纳税人AMTI超过$860,400、夫妻超过$1,560,800时，免税额完全消失。

常见AMT触发项目包括：(1) ISO（激励型股票期权）行权——行权价与市价之差是AMT调整项，科技行业华人尤其需要注意；(2) 大额State and Local Tax（SALT），尽管OBBBA将SALT抵扣上限提升至$40,000（夫妻合报），AMT体系下SALT仍完全不可抵扣；(3) 私人活动债券利息——在常规税制下免税但AMT下应税；(4) 加速折旧差异；(5) 大额杂项扣除（2%门槛以上）；(6) 长期合同收入确认方式差异。

规避与规划策略：ISO行权应分散到多个税年，避免单年大额行权触发AMT；在AMT年份实现长期资本利得（AMT下LTCG税率仍为0%/15%/20%，优于50%的AMT普通税率）；考虑将大额慈善捐赠集中到可能触发AMT的年份以获得AMT税制下的抵扣。最重要的是：每年年底前运行AMT预估计算，10月到12月是调整策略的黄金窗口。科技行业拿到ISO的华人工程师应在行权前务必咨询CPA进行AMT模拟测算。