2026美国赠与税指南｜免税额·税率·申报规则

引言：赠与税是华人家庭最常"踩坑"的税种

在华人文化中，父母帮子女买房付首付、祖父母给孙辈包红包、亲属之间借钱不收利息——这些都是再正常不过的家庭互助行为。但在美国税法体系中，这些看似平常的资金流动，很可能触发赠与税（Gift Tax）的申报义务，甚至产生实际的税款。

许多华人家庭的误解在于：认为只要"不超过一定金额就不用管"，或者"给自己孩子的钱不算赠与"。事实上，美国赠与税的规则远比大多数人想象的复杂——谁给、给谁、给什么、怎么给，每一个环节都会影响税务后果。

2025年7月签署的《One Big Beautiful Bill Act》（OBBBA，"大而美法案"）将联邦赠与税终身免税额永久化至$1,500万/人，彻底终结了TCJA日落带来的规划不确定性。但高免税额并不意味着可以忽视赠与税——对于资产快速增长的华人科技家庭和多代际财富转移的需求，理解赠与税规则仍然至关重要。

$19,000

年度免税额（每位受赠人）

2026年，不限受赠人数

$1,500万

终身免税额（每人）

OBBBA永久化，不再日落

40%

赠与税最高税率

超过终身免税额的部分

$38,000

夫妻Gift Splitting

每位受赠人/每年

一、什么是"赠与"？——远比你想象的宽泛

美国税法中"赠与"的定义

IRS对赠与的定义非常宽泛：任何一方向另一方转移财产，而未收到等值对价（adequate consideration）的交易，都可能构成赠与。 这不仅仅是给现金，还包括财产转让、低于市场价的交易、无息或低息贷款等。

常见赠与场景判断表

场景	是否构成赠与？	说明
给子女$50,000现金买车	是	典型现金赠与
父母帮子女付房屋首付$200,000	是	现金赠与，需申报Form 709
将自有房产加上子女名字（加名）	是	视为赠与房产份额的市场价值
以$1价格将价值$100万的房产卖给子女	是	低于市场价的交易，差额$999,999为赠与
借给子女$500,000买房，不收利息	是	低于IRS适用联邦利率（AFR）的利息差额构成赠与
夫妻之间互相转账	否	公民配偶间赠与无限免税（Marital Deduction）
给非公民配偶转账超$185,000（2026年）	是	非公民配偶年度排除额有上限
直接替子女缴付大学学费给学校	否	教育免税赠与（必须直接付给教育机构）
直接替父母支付手术费给医院	否	医疗免税赠与（必须直接付给医疗机构）
给子女$19,000以内的红包/零花钱	否	在年度免税额内，无需申报
在子女银行账户中加名为联名持有人	视情况	如果子女提取资金使用，可能构成赠与
替子女偿还学生贷款	是	视为现金赠与（不适用教育免税赠与）
给慈善机构捐款	否	适用慈善扣除，不属于赠与税范畴
微信/支付宝向国内亲属转账	视情况	取决于金额和赠与方的税务居民身份

🚨 最常见的华人误区：给自己孩子的钱不用报税

美国赠与税的纳税义务在赠与方（给钱的人），而非接收方。无论你给的是自己的孩子、父母还是朋友，只要超过年度免税额，就需要申报Form 709。"给自己孩子"不享受任何特殊豁免。

二、年度赠与免税额（Annual Exclusion）

基本规则

2026年年度赠与免税额为$19,000/受赠人/赠与人。 这意味着：

你可以在2026年向任何一个人赠与最多$19,000，完全不需要申报，不占用终身免税额
受赠人数量不限——你可以同时给10个人各$19,000，合计$190,000，全部免税免申报
年度免税额按日历年度计算（1月1日至12月31日）
夫妻各自拥有独立的$19,000额度，合计每对夫妻可向同一受赠人赠与$38,000

年度赠与免税额历史变化表（2020-2026）

年份	每位受赠人年度免税额	夫妻合计（Gift Splitting）	变化趋势
2020	$15,000	$30,000	—
2021	$15,000	$30,000	不变
2022	$16,000	$32,000	+$1,000
2023	$17,000	$34,000	+$1,000
2024	$18,000	$36,000	+$1,000
2025	$19,000	$38,000	+$1,000
2026	$19,000	$38,000	不变（OBBBA后首年）

要点： 年度免税额根据通胀以$1,000为单位向上调整。2025年到2026年保持不变，因为通胀调整未达到$1,000的下一档阈值。

年度免税额的实战应用

案例：李先生和李太太有3个成年子女，每人已婚

如果每个子女及其配偶都作为独立受赠人：

李先生可向6人各赠$19,000 = $114,000
李太太可向6人各赠$19,000 = $114,000
合计$228,000/年，完全免税免申报

如果每个子女还有2个孩子（共6个孙辈）：

受赠人总数 = 6（子女+配偶） + 6（孙辈） = 12人
夫妻合计 = 12 × $38,000 = $456,000/年

💡 年度免税额的本质是'隐形转移'工具

年度免税额最大的优势是：不仅免税，而且不需要申报Form 709，不占用终身免税额，IRS甚至不知道这笔赠与的存在。这是合法的"隐形"财富转移工具。对于资产增长快的科技家庭，年复一年利用年度免税额，20年下来可以转移数百万美元。

三、终身赠与/遗产税免税额（Lifetime Exemption）

2026年核心数据

项目	2026年数额
联邦终身赠与/遗产税免税额（每人）	$15,000,000
夫妻合计	$30,000,000
通胀调整	是，每年根据CPI调整
有效期	永久（OBBBA永久化立法）

OBBBA永久化的意义

2017年的《Tax Cuts and Jobs Act》（TCJA）将终身免税额从约$550万翻倍至约$1,118万，但这些条款原定于2025年底"日落"。2025年7月签署的OBBBA将这些条款永久化，并进一步提升至$1,500万。

永久化的核心含义：

不再日落——无需恐慌性赠与或匆忙设立信托
未来继续通胀调整——$1,500万是底线，未来只会更高
规划确定性大幅提升——可以长期规划，而非短期应对

终身免税额如何运作

终身免税额是赠与税和遗产税共用的统一额度（Unified Credit）。生前使用的赠与税免税额，会在去世时从遗产税免税额中扣除。

示例：

事件	赠与/遗产金额	已用免税额	剩余免税额
2024年赠与子女购房	$500,000	$500,000	$14,500,000
2026年赠与SLAT信托	$3,000,000	$3,500,000	$11,500,000
2040年去世时遗产	$8,000,000	—	$11,500,000（假设未来通胀调整后更高）
遗产税	$0	—	遗产$800万低于剩余免税额$1,150万

ℹ️ 绝大多数华人家庭不需要实际缴纳赠与税

$1,500万的终身免税额意味着，夫妻合计可以在不缴任何赠与税或遗产税的情况下，转移高达$3,000万的财富。对于绝大多数华人家庭而言，这个额度足够覆盖一生的财富转移需求。实际缴纳赠与税的家庭比例不到0.1%。

四、赠与税税率表

当赠与超过终身免税额后，联邦赠与税采用累进税率。以下是2026年完整税率表：

联邦赠与税税率表（2026年）

应税赠与金额（超过终身免税额部分）	税率
$0 - $10,000	18%
$10,001 - $20,000	20%
$20,001 - $40,000	22%
$40,001 - $60,000	24%
$60,001 - $80,000	26%
$80,001 - $100,000	28%
$100,001 - $150,000	30%
$150,001 - $250,000	32%
$250,001 - $500,000	34%
$500,001 - $750,000	37%
$750,001 - $1,000,000	39%
$1,000,001+	40%

实际影响： 由于$1,500万的终身免税额，赠与税率表只对净资产超过$1,500万（个人）或$3,000万（夫妻）的家庭有实际意义。超出部分的有效税率基本都在40%（最高边际税率），因为低税率区间的金额非常小。

赠与税计算示例

假设：张先生（未婚）生前累计赠与$16,500,000，已全额使用$1,500万终身免税额。

应税赠与 = $16,500,000 - $15,000,000 = $1,500,000

区间	金额	税率	税额
$0 - $10,000	$10,000	18%	$1,800
$10,001 - $20,000	$10,000	20%	$2,000
$20,001 - $40,000	$20,000	22%	$4,400
$40,001 - $60,000	$20,000	24%	$4,800
$60,001 - $80,000	$20,000	26%	$5,200
$80,001 - $100,000	$20,000	28%	$5,600
$100,001 - $150,000	$50,000	30%	$15,000
$150,001 - $250,000	$100,000	32%	$32,000
$250,001 - $500,000	$250,000	34%	$85,000
$500,001 - $750,000	$250,000	37%	$92,500
$750,001 - $1,000,000	$250,000	39%	$97,500
$1,000,001 - $1,500,000	$500,000	40%	$200,000
合计	$1,500,000	—	$545,800

有效税率 = $545,800 ÷ $1,500,000 = 36.4%

五、夫妻赠与分割（Gift Splitting）

基本机制

已婚夫妇可以选择"赠与分割"（Gift Splitting），将一方的赠与视为夫妻双方各出一半。这使得每位受赠人的年度免税额从$19,000提升至$38,000。

操作要求

条件	说明
必须已婚	赠与时必须合法结婚
双方同意	非赠与方配偶必须同意分割
必须申报Form 709	即使总额在$38,000以内，选择Gift Splitting就必须夫妻双方各提交一份Form 709
全年一致	选择Gift Splitting后，该日历年度内所有赠与都必须分割——不能选择性适用
双方均为美国公民或居民	非居民外国人（NRA）配偶不适用

⚠️ Gift Splitting的隐性成本：双方都要申报Form 709

许多夫妻选择Gift Splitting是为了增加年度免税额。但要注意，一旦选择分割，即使赠与金额在$38,000以内，夫妻双方都必须各自提交一份Form 709。如果你找CPA代为准备，这意味着额外的申报费用。对于小额赠与，直接由双方分别赠与（各$19,000）可能更简单。

Gift Splitting实战案例

陈先生夫妻给儿子购婚房赠与$100,000：

方案	操作	需申报Form 709？	占用终身免税额？
方案A：不做Gift Splitting	陈先生单独赠$100,000	是（超$19,000）	是，$81,000
方案B：Gift Splitting	视为夫妻各赠$50,000	是（双方都要申报）	是，各$31,000（合计$62,000）
方案C：分别赠与	陈先生赠$50,000 + 陈太太赠$50,000	是（各超$19,000）	是，各$31,000（合计$62,000）
方案D：最优方案	在年初赠$38,000（分割），年末再赠$38,000（分割），分两年操作	是	各年占用较少

六、无限免税赠与：教育与医疗

教育免税赠与（Qualified Tuition Exclusion）

直接支付给教育机构的学费，不受年度免税额或终身免税额的限制，完全免税且不需要申报。

关键条件：

要求	说明
支付对象	必须直接付给教育机构（学校、大学）
覆盖范围	仅限学费（tuition）
不包括	食宿费、书本费、交通费、实验费
任何受益人	不限于子女——可为孙辈、亲友甚至无关第三方
无金额上限	一年$100,000学费也完全免税

医疗免税赠与（Qualified Medical Exclusion）

直接支付给医疗服务提供者的医疗费用，同样不受限制。

关键条件：

要求	说明
支付对象	必须直接付给医院、诊所、医疗机构
覆盖范围	诊断、治疗、手术、药物、医疗保险保费
不包括	已被保险报销的部分
任何受益人	不限亲属关系
无金额上限	无上限

🚨 致命错误：把钱给子女让他们自己交学费

教育免税赠与的核心要求是直接付给教育机构。如果你把$100,000给子女，让他们自己交学费，这笔$100,000就是普通赠与——超出$19,000的$81,000需要申报Form 709并占用终身免税额。仅仅是"付款路径"不同，税务后果天差地别。

七、案例分析一：父母赠与$500,000首付款

背景

王先生和王太太（均为美国公民）计划帮助儿子小王（已婚，配偶为小李）在加州购房。房屋总价$1,500,000，首付需要$500,000。

方案设计

第1步

最大化利用年度免税额

2026年：王先生分别赠与小王和小李各$19,000，王太太也分别赠与各$19,000。合计$76,000免税免申报。

第2步

剩余部分使用终身免税额

剩余$424,000由王先生赠与。超过年度免税额的部分（已在第1步用完）占用王先生的终身免税额——但$424,000相对于$1,500万的终身额度，仅占2.8%。

第3步

申报Form 709

王先生需在2027年4月15日前提交Form 709，申报超出年度免税额的赠与金额。王太太无需申报（她的赠与在年度免税额内）。

第4步

保留Gift Letter

准备正式的赠与信（Gift Letter），声明资金为赠与而非贷款——这是贷款机构的标准要求。

优化策略：跨年赠与

如果时间允许，可以将赠与分散到两个日历年度：

时间	赠与人	受赠人	金额	是否免税？
2026年12月	王先生	小王	$19,000	年度免税
2026年12月	王先生	小李	$19,000	年度免税
2026年12月	王太太	小王	$19,000	年度免税
2026年12月	王太太	小李	$19,000	年度免税
2027年1月	王先生	小王	$19,000	年度免税
2027年1月	王先生	小李	$19,000	年度免税
2027年1月	王太太	小王	$19,000	年度免税
2027年1月	王太太	小李	$19,000	年度免税
小计	—	—	$152,000	全部免税免申报
2027年1月	王先生	小王	$348,000	占用终身免税额
总计	—	—	$500,000	仅$348,000占用终身额

通过跨年操作，占用终身免税额的金额从$424,000降至$348,000——节省了$76,000的终身额度。虽然对于$1,500万的总额来说影响不大，但积少成多的理念在长期财富规划中至关重要。

八、案例分析二：祖父母支付$100,000大学学费

背景

赵爷爷和赵奶奶（均为美国公民）想帮助孙女小赵支付加州大学洛杉矶分校（UCLA）的本科学费和生活费用，总计约$100,000。

方案对比

方案	操作	免税金额	需申报？	占用终身额？
方案A：直接付学费给UCLA	赵爷爷直接开支票给UCLA，支付$45,000学费	$45,000全部免税	否	否
方案B：给孙女现金	赵爷爷给小赵$100,000	仅$19,000免税	是（Form 709）	是（$81,000）
方案C：组合方案	直接付$45,000学费给UCLA + 赠与$55,000给小赵（食宿等）	$45,000学费免税 + $19,000年度免税 = $64,000	是（剩余$36,000）	是（$36,000）
方案D：最优组合	赵爷爷直接付$45,000给UCLA + 赵爷爷赠$19,000 + 赵奶奶赠$19,000	$83,000全部免税	否	否

方案D详解（最优方案）

直接付学费$45,000给UCLA——适用教育免税赠与，无限额，免申报
赵爷爷赠与$19,000给小赵——年度免税额内，免申报
赵奶奶赠与$19,000给小赵——年度免税额内，免申报
合计$83,000完全免税免申报，剩余$17,000的食宿费由小赵自付或从赠与中支出

💡 529计划是另一种选择，但适用场景不同

如果祖父母希望长期为多个孙辈储蓄教育基金，529教育储蓄计划可能更合适。529允许赠与人一次性缴入最多5年的年度免税额（$19,000 × 5 = $95,000），资金在账户内免税增长，未来用于合格教育支出时免税提取。但注意：529计划的资金可用于学费、食宿、书本等更广泛的费用，而直接付学费仅限tuition。二者可以并行使用。

九、Form 709申报规则详解

什么时候需要申报？

场景	需要申报Form 709？
向任何人赠与超$19,000（2026年）	是
向多人赠与，每人不超$19,000	否
选择Gift Splitting（即使总额在$38,000内）	是（夫妻双方）
直接付学费给教育机构（任何金额）	否
直接付医疗费给医疗机构（任何金额）	否
给公民配偶赠与（任何金额）	否
给非公民配偶赠与超$185,000	是
赠与Future Interest（未来利益）	是（即使低于$19,000）
向政治组织捐款	否

申报时间与要点

项目	详情
申报截止日	赠与发生年度次年的4月15日（与个人所得税截止日相同）
延期	如申请个人税表延期（Form 4868），Form 709自动延期至10月15日
谁申报	赠与方（Donor），不是接收方
如何提交	纸质邮寄——Form 709目前不能电子申报
邮寄地址	IRS指定地址（通常为Austin, TX或Kansas City, MO）
是否需缴税	通常不需要——如果未超过终身免税额，仅"报"不"税"
不报的后果	IRS可能评估赠与税+利息+罚金；终身免税额无法追溯适用

⚠️ Form 709的'隐形'作用：锁定赠与价值

即使赠与金额远低于$1,500万的终身免税额，及时申报Form 709仍然重要。Form 709的一个关键功能是锁定赠与财产的估值日期——如果你赠与的是增值型资产（如股票、房产），在赠与时申报并确定市场价值，可以避免未来IRS在遗产税审计时重新估值。对于赠与非上市公司股权或房产等难以估值的资产，这一点尤为重要。

十、赠与财产的成本基础（Cost Basis）

赠与 vs 继承：基础截然不同

获取方式	成本基础规则	示例
赠与（Gift）	Carryover Basis：受赠人继承赠与人的原始成本基础	父亲以$100,000买的股票，赠与给子女——子女的基础仍为$100,000
继承（Inheritance）	Stepped-up Basis：继承人的基础"重置"为去世日的公平市场价值	父亲以$100,000买的股票，去世时值$500,000——子女继承后基础为$500,000

税务影响对比

场景：父亲持有成本$200,000、当前市值$1,000,000的股票

转移方式	子女卖出时的基础	子女卖出时的资本利得	联邦LTCG税（假设15%）
生前赠与	$200,000（Carryover）	$800,000	$120,000
去世后继承	$1,000,000（Stepped-up）	$0	$0
差额	—	—	$120,000

🚨 高增值资产不宜生前赠与——等继承更节税

对于成本基础很低但市值很高的资产（如早期购入的房产、长持多年的股票），生前赠与反而可能导致更高的总税负。因为赠与采用Carryover Basis（继承原始成本），而继承采用Stepped-up Basis（重置为去世时市值）。$1,500万的遗产税免税额足以覆盖大多数家庭的遗产，通过继承获得Stepped-up Basis省下的资本利得税，往往远超通过生前赠与省下的潜在遗产税。

赠与亏损资产的特殊规则

如果赠与时财产的市值低于赠与人的成本基础（即账面亏损），受赠人的基础采用"双基础规则"：

出售获利时： 基础 = 赠与人的原始成本基础
出售亏损时： 基础 = 赠与日的公平市场价值（FMV）
出售价在两者之间： 无利得无亏损

简言之：赠与亏损资产会导致亏损"蒸发"——赠与人无法扣除亏损，受赠人也不一定能扣除。 如果你想实现亏损扣除，应先卖出资产实现亏损（Tax Loss Harvesting），然后将现金赠与给受赠人。

十一、外国人赠与的特殊规则

来自外国人的赠与（Gifts from Foreign Persons）

如果你是美国税务居民，收到来自外国个人的赠与：

赠与来源	申报门槛	申报表格	是否缴税？
外国个人（Non-Resident Alien）	日历年度累计超$100,000	Form 3520	否（不缴税，但必须申报）
外国公司或外国合伙企业	日历年度累计超$18,567（2026年）	Form 3520	否
美国居民	$19,000（年度免税额）	Form 709（赠与方申报）	视情况

来自中国父母的赠与——最常见华人场景

如果你的父母是中国公民、不持有美国绿卡、也不满足美国税务居民测试（Substantial Presence Test），那么他们属于"外国个人"。他们赠与你的金额：

不需要缴纳美国联邦税——这是好消息
但如果日历年度累计超$100,000，你必须申报Form 3520
未申报Form 3520的罚金：赠与金额的5%/月，最高25%

🚨 关联方合并计算——父母的赠与要加在一起

IRS将"关联方"（related parties）的赠与合并计算。你的父亲和母亲天然属于关联方。如果父亲汇$60,000、母亲汇$60,000，合计$120,000——必须申报Form 3520，不能以"每人都不超$100,000"为由不报。

赠与给外国人

如果你是美国公民或居民，想赠与给海外亲属（如中国的父母），适用标准美国赠与税规则：

每人每年$19,000免税
超过部分占用终身免税额
需申报Form 709

十二、华人家庭常见赠与税"踩坑"场景

1. 非正式借款——可能被IRS视为赠与

许多华人家庭之间有"借钱"的传统——父母"借"给子女$300,000买房，口头说好以后再还，但没有正式借据、没有约定利率、也没有还款记录。

IRS视角： 如果缺乏真实的借款证据（书面协议、AFR利率、实际还款记录），IRS会将这笔"贷款"重新定性为赠与。

合规操作：

签署正式的Promissory Note（借据）
利率不低于IRS每月公布的Applicable Federal Rate (AFR)
子女必须有实际还款记录（银行转账记录）
还款来源必须合理（不能用父母给的其他钱来"还"）

2. 在子女名下购买房产

父母出全款在子女名下购买房产，这在华人家庭非常常见。从税务角度看：

如果房产价值$800,000，这就是$800,000的赠与
超过年度免税额的部分需申报Form 709，占用终身免税额
如果父母是外国人，情况更加复杂——外国非居民（NRA）在美国的赠与税仅有$60,000的终身免税额

3. 将房产加名（Adding Name to Deed）

父母将自己名下的房产加上子女的名字：

房产价值	加名50%份额	赠与金额	年度免税额	需申报？
$1,000,000	$500,000	$500,000	$19,000	是（$481,000占用终身额）
$500,000	$250,000	$250,000	$19,000	是（$231,000占用终身额）

⚠️ 加名不仅触发赠与税，还会失去Stepped-up Basis

将房产加名给子女，子女获得的份额适用Carryover Basis（继承你的原始成本）。如果你以$200,000购入、现值$1,000,000的房产加名50%给子女，子女的基础仅为$100,000。未来出售时，子女将面临$400,000的资本利得。而如果等继承，子女的基础将重置为继承时的市值——可能省下数万美元的资本利得税。

4. 微信/支付宝/Zelle转账

小额的红包和日常转账（在年度免税额内）通常不构成问题。但如果：

年度累计转给同一人超$19,000——需要申报Form 709
从中国亲属处收到累计超$100,000——需要申报Form 3520
转账记录不清晰——可能引起IRS或银行的反洗钱调查

建议： 大额赠与通过银行电汇进行，保留清晰的资金来源和用途文档；准备Gift Letter说明赠与关系和金额。

5. 帮子女付房贷或生活费

每月帮子女支付$3,000的房贷——年度合计$36,000，超过$19,000的年度免税额。需要申报Form 709，占用$17,000的终身免税额。

优化方案： 父母双方分别承担，各$18,000/年，在年度免税额以内。

十三、赠与税规划核心策略总结

华人家庭赠与税规划优先级

优先级	策略	操作要点
1	最大化利用年度免税额	每年向每位受赠人赠与$19,000（夫妻$38,000），覆盖子女、子女配偶、孙辈
2	利用教育/医疗免税赠与	学费直接付给学校，医疗费直接付给医院——无限额
3	高增值资产留待继承	低基础的房产、股票等不要生前赠与，等继承获得Stepped-up Basis
4	现金和低增值资产可生前赠与	现金、债券等低增值资产赠与不会产生Carryover Basis的问题
5	跨年操作放大免税额	年底+年初连续赠与，一个月内完成两年的年度免税额
6	及时申报Form 709	超过年度免税额的赠与必须申报——即使不需要缴税
7	外国赠与注意Form 3520	收到外国亲属赠与超$100,000必须申报——罚金最高25%
8	不要做非正式贷款	亲属间借款必须签正式借据、按AFR收取利息、有实际还款记录

不同净资产水平的赠与税策略

家庭净资产	核心策略	关注重点
低于$500万	充分利用年度免税额+教育/医疗免税赠与	Carryover Basis问题；Form 709合规
$500万-$1,500万	以上策略 + 考虑SLAT/GRAT信托	基础规划问题；州级遗产税（如华盛顿州$2.193M起征）
$1,500万-$3,000万	充分利用终身免税额 + 信托规划	夫妻配偶免税额度统筹；增值资产的赠与vs继承决策
> $3,000万	复杂信托架构（GRAT、CRT、FLP等）	专业税务律师+CPA团队；估值折扣策略

总结：赠与税不可怕，不了解才可怕

美国赠与税体系设计得既严格又慷慨——$19,000的年度免税额和$1,500万的终身免税额（OBBBA永久化后），让绝大多数华人家庭不需要实际缴纳任何赠与税。真正的风险不是"税"，而是不了解规则导致的合规问题：未申报Form 709、未申报Form 3520、非正式借款被定性为赠与、高增值资产的Carryover Basis导致未来巨额资本利得税。

赠与税规划的核心不是"避税"，而是合规+优化。充分利用每一个免税工具（年度免税、教育/医疗免税、终身免税额），在合规的框架内实现最高效的财富传承——这才是华人家庭赠与税规划的正确打开方式。