英国 non-dom 改革后美国人税务｜FIG regime·saving clause·FTC·trust·遗产税

2025 年 4 月：英国彻底改了 non-dom 规则——但对你来说，变化可能没想象中那么大

2025 年 4 月 6 日，英国正式废除了延续 200 多年的 non-domicile（非定居）税务制度，用新的 FIG regime（Foreign Income and Gains regime） 取而代之。

如果你是美国公民或绿卡持有人，看到这条新闻时可能会想：「这对我是好事还是坏事？」

简短回答：对于大多数美国公民/绿卡持有人来说，FIG regime 比旧的 non-dom 制度更友好。

原因很简单——美国公民不管住在哪里都要报全球收入。旧的 non-dom remittance basis 要求你把海外收入和英国收入严格隔离，一旦把钱汇入英国就触发英国税。但你的美国税本来就逃不掉，所以 remittance basis 对你来说只是增加复杂度，并没有真正省税。

FIG regime 允许你把海外收入自由汇入英国，前 4 年不产生英国税。这消除了旧制度最大的行政负担。

但事情并没有这么简单。这篇文章拆解真正的实务问题。

谁需要看这篇文章

适合	不适合
美国公民或绿卡持有人，正在或已经搬到英国	纯英国税务居民（没有美国报税义务）
在英国和中国/美国之间移动的华人高管或创业者	只关心英国国内税制
有美国 trust 或 LLC 结构、正在考虑去英国的人	想了解英国学生签证税务（不适用）

FIG Regime 的基本规则

谁有资格？

你需要满足两个条件：

在 2025 年 4 月 6 日或之后成为英国税务居民
在此之前的 10 个连续纳税年度 不是英国税务居民

如果你满足条件，从成为英国居民的那一年起，你有 4 个纳税年度 可以享受 FIG 免税。

免什么税？

FIG regime 提供 100% 的英国所得税和资本利得税免除，针对的是：

外国收入（foreign income）：利息、股息、租金、雇佣收入等非英国来源
外国资本利得（foreign gains）：出售非英国资产的利得

关键变化：钱可以自由汇入英国

这是 FIG 与旧 remittance basis 最大的区别：

项目	旧 non-dom remittance basis	新 FIG regime
海外收入	只有在汇入英国时才被英国征税	4 年内免税，可以自由汇入
账户隔离	必须严格分离海外和英国资金	不需要
汇款追踪	复杂的追踪和分配规则	不需要（4 年内）
个人免税额	使用 remittance basis 时失去	使用 FIG 时也失去

对于美国公民/绿卡持有人：FIG 的实际价值

你本来就逃不掉美国税

美国公民和绿卡持有人无论住在哪里，都要对全球收入报美国税。所以你的「海外收入」在英国可能免税 4 年，但在美国一直都要报。

FIG 的真正价值在于：

消除双重征税窗口：以前你可能因为 remittance basis 的限制，在某些收入上同时面对英国和美国的税务——虽然可以用外国税抵扣（FTC），但手续复杂
简化账户管理：不再需要把资金分成「clean」和「tainted」
允许结构性规划：在 FIG 的 4 年窗口内，你可以出售海外资产、重组投资，不用担心英国 CGT

4 年窗口的规划机会

搬到英国（2025年4月后）
  │
  ├─ FIG 第 1-4 年（2025/26 – 2028/29 纳税年度）
  │   │
  │   ├─ 出售增值的美国/中国/其他海外资产 → 美国 CGT 照常，英国免税
  │   ├─ 把海外收入汇入英国 → 无英国税
  │   ├─ 重组 US LLC / trust 结构
  │   └─ 建立新的投资组合（UK-situs vs non-UK-situs）
  │
  ├─ 第 4 年结束（2029/30 纳税年度起）
  │   │
  │   ├─ 英国开始对全球收入和资本利得征税
  │   ├─ UK tax rates: 最高 45% income tax + CGT
  │   ├─ 但 UK 税率通常高于 US → FTC 大概率抵消 US 税
  │   └─ 遗产税（IHT）变为 10 年长期居住规则
  │
  └─ 超过 10 年英国居住 → 全球资产面临英国 IHT（40%）

FTC vs FEIE：在美国税一侧怎么选

作为住在英国的美国公民，你有两种方式避免双重征税：

Foreign Tax Credit（FTC）

用 Form 1116 申请外国税抵扣。这是大多数在英国的美国人的首选。

为什么 FTC 通常更优：

英国所得税率（最高 45%）几乎总是高于美国联邦税率（最高 37%）
所以英国缴的税足够抵消美国税，你通常不需要额外向 IRS 交钱
FTC 不限于工资收入——也适用于股息、利息、租金等

Foreign Earned Income Exclusion（FEIE）

用 Form 2555 排除最高 $130,000（2025 年度）的外国工资收入。

FEIE 的局限：

只适用于 工资/自雇收入，不适用于投资收入
如果你排除工资收入，就不能用 FTC 来抵扣同一笔收入的美国税
对于高收入者（工资超过 $130,000），超额部分仍需 FTC

实务建议

场景	建议
在英国拿高薪，几乎无投资收入	可以 FEIE + FTC 组合
大量美国股息/利息/资本利得	纯 FTC 更优
有 RSU / 股权激励	看收入类型——RSU vesting 是工资，exercise/sale 是资本利得
在英国有 rental property	FTC（租金收入需要单独 basket）

Saving Clause：US-UK 条约中的「美国公民例外」

US-UK 所得税条约有一个 saving clause（Article 1(4)）：美国保留对其公民和绿卡持有人征税的完整权利，即使条约其他条款似乎提供了减免。

这意味着什么？

条约条款	理论上的优惠	Saving clause 后对美国公民的实际效果
Article 10（股息）	降低英国股息预扣税	美国仍然按正常税率征美国税
Article 17（养老金）	养老金分配在来源国征税	美国公民仍需在美国报税（但可用 FTC）
Article 13（资本利得）	某些利得只在居民国征税	美国公民的全球利得仍需报美国税

对 FIG regime 的影响：

FIG 是英国国内法的产物，不是 US-UK 条约的一部分。所以 saving clause 不直接影响 FIG。但：

FIG 免除了英国税 → 你在英国付的税少了 → FTC 也少了 → 你可能需要更多自掏腰包付美国税
在 FIG 的前 4 年，你的非英国收入在英美两国都「免税」（英国 FIG 免除，美国 FTC 通常能覆盖）——但美国税仍然要报

US LLC / S-Corp 被意外「进口」到英国

很多美国华人使用 LLC 持有投资性房产，或用 S-Corp 经营咨询业务。搬到英国后，这些实体可能产生意外的英国税后果：

US LLC（disregarded entity）：在美国是 pass-through，在英国可能被视为公司（因为英国没有 disregarded entity 的概念）。LLC 的收入可能同时在美国（pass-through）和英国（公司层面）被征税
S-Corp：S-Corp 的特殊税务地位只在美国有效。搬到英国后，英国可能将其视为普通公司征税
Multi-member LLC：在美国按 partnership 征税，但英国可能有自己的分类

实务建议： 在搬到英国前（或在 FIG 的 4 年窗口内），请熟悉美英跨境税的顾问审查你的所有 US 实体结构。有时需要在出发前解散或重组这些实体。

Trust 结构：FIG 改变了什么

旧 regime 下 trust 的问题

在旧的 non-dom regime 下，non-dom 可以设立「excluded property trust」来保护海外资产免受英国 IHT。这种 trust 的海外收入和增值在 trust 内累积时也不触发英国税。

FIG regime 下 trust 的新规则

从 2025 年 4 月 6 日起：

Settlor-interested trust：如果 settlor 在 FIG 期间，trust 的海外收入仍然可以免除。但 FIG 期结束后，trust 内的海外收入和利得将按 arise basis 向 settlor 征税
Beneficiary distribution：FIG 期结束后，从 trust 收到的分配可能包含被保护的旧收入（pre-2025 FIG）和新收入——需要分开处理
IHT 变化：遗产税不再基于 domicile，而是基于居住时间——在英国住满 10 年后，全球资产都进入 IHT 范围

对美国公民的特殊考量

美国公民设立的 trust 还需要考虑美国的 grantor trust 规则（IRC §671-679）：

如果你是 grantor，trust 的收入在美国税下直接归你——这通常与英国的 settlor charge 吻合
如果 trust 被美国视为 non-grantor trust，但英国视为 settlor-interested，就会出现 定性不一致——双重征税风险
解决方案：通常需要在设立 trust 时就让美英两边的定性对齐

州税问题：你搬去英国了，但加州/纽约可能还没放过你

如果你从加州或纽约搬到英国：

加州：如果你的「domicile」仍在加州（保留加州驾照、银行账户、房产、家庭联系），加州 Franchise Tax Board 可能认为你仍然是加州税务居民。即使你人在伦敦，你的全球收入可能仍被加州征税（最高 13.3%）
纽约：类似的 domicile 和 statutory resident 测试。如果你保留纽约的住所（home），每年回纽约超过 183 天（或部分测试标准），纽约可能继续征税

搬离前的 checklist：

项目	建议操作
驾照	换成英国驾照或另一州的驾照
银行账户	关闭加州/纽约银行账户，或转为非居民账户
房产	出售或正式出租（长期租约证明非自住）
选民注册	取消原州选民注册
医生/牙医	转到英国或新州
社团/宗教	退出本地会员
邮件/订阅	改为英国地址

长期居住英国的 IHT 规划

从 2025 年 4 月起，英国 IHT 从 domicile-based 变为 residence-based：

居住时间	IHT 范围
0-10 年	只有英国境内资产
超过 10 年	全球资产（40% 税率）
离开英国后	仍有可能被追踪——IHT「尾巴」可能持续 10 年

对于美国公民来说，这里有一个有趣的交互：

美国遗产税（estate tax）也覆盖全球资产，2026 年 OBBBA 已将终身免税额提高至 $15M（个人）
英国 IHT 的起征点只有 £325,000（约 $400,000）——远低于美国
US-UK Estate Tax Treaty 可以帮助分配征税权，但条约基于 domicile——而 IHT 现在基于 residence

这意味着： 在英国住满 10 年后，你可能同时面对美国 estate tax 和英国 IHT。虽然条约提供了一些减免，但规划空间被压缩了。

应对策略

在 FIG 期间（前 4 年）完成资产的重大重组
考虑在搬到英国后 10 年内使用 trust 保护部分资产
配偶之间利用英国 spouse exemption（无限额，但只适用于 UK-domiciled/deemed domiciled 配偶）
购买 term life insurance 覆盖 IHT 潜在负债

旧 remittance basis 用户的过渡安排

如果你在 2025 年 4 月之前已经在使用 remittance basis：

Temporary Repatriation Facility (TRF)

你可以在 2025/26 和 2026/27 年以 12% 的税率（2027/28 年升至 15%）「清洗」旧的未税海外收入。清洗后的资金可以自由汇入英国，不再有税务后果。

这对美国公民的意义有限——因为你在美国已经对这些收入报过税了。但如果你有一些 尚未在美国税表上报告的收入，这是一个补报的机会。

Rebase

如果你在 2025 年 4 月之前使用了 remittance basis，可以申请将非英国资产的成本基础 重置为 2017 年 4 月的市场价值。这可能显著减少英国 CGT。

年度合规清单

作为住在美国公民住在英国，你每年需要做的申报：

申报	目的	截止日期
Form 1040	美国联邦所得税	4/15（自动延期至 10/15）
Form 1116 或 Form 2555	FTC 或 FEIE	随 1040
FBAR	外国银行账户（英国银行账户！）	4/15（自动延至 10/15）
Form 8938	外国金融资产	随 1040
UK Self Assessment	英国所得税和 CGT	10/31（纸质）/ 1/31（电子，次年）
UK FIG claim	FIG regime 年度申请	随 Self Assessment

官方来源与参考资料

UK Government: Reforming the taxation of non-UK domiciled individuals — FIG regime 官方政策说明
HMRC HS266: Foreign Income and Gains (FIG) Regime (2026) — FIG regime 自评报税指引
US-UK Income Tax Treaty — 条约全文，含 saving clause
MASECO Private Wealth: The American Anomaly — UK Non-Dom Reform — FIG regime 对美国公民的战略分析
KPMG: Non-dom regime reform — What New Residents Need to Know — 过渡安排与 TRF 详解
Charles Russell Speechlys: UK Tax for US People — trust 结构在 FIG regime 下的分析

本文不构成税务建议。US-UK 跨境税务涉及两国法律体系的复杂交互，请在搬迁和资产重组前咨询熟悉美英跨境税务的专业人士。

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