2026年QBI扣除详解：小企业主和自雇人士省税攻略
规划师陈先生, CFP®
引言：QBI是华人小企业主最大的省税工具
如果你是华人小企业主、独立承包商、自由职业者或Side Hustle经营者，Qualified Business Income (QBI) 扣除可能是你每年能合法节省的最大一笔税款。
2026年，OBBBA（One Big Beautiful Bill Act）将QBI扣除从20%提升至23%，并将其永久化——这意味着每年可能有数千甚至数万美元的税务节省。
一、什么是QBI扣除？
基本概念
QBI (Qualified Business Income) 扣除，又称Section 199A扣除，允许符合条件的Pass-through企业主从其商业收入中扣除最高23%，从而降低应税收入。
简单来说：如果你的QBI是$100,000，你可以直接从应税收入中扣除$23,000——不需要任何现金支出。
谁可以享受QBI扣除？
| 实体类型 | 是否符合条件 | 说明 |
|---|---|---|
| 独资企业（Sole Proprietorship） | 是 | 报Schedule C |
| LLC（单一成员） | 是 | 报Schedule C |
| LLC（多成员，合伙税务） | 是 | 报Form 1065，K-1 |
| S-Corp | 是 | 报Form 1120S，K-1 |
| 合伙企业（Partnership） | 是 | 报Form 1065，K-1 |
| C-Corp | 否 | 适用企业税率，不适用QBI |
| 雇员（W-2） | 否 | 工资收入不适用QBI |
什么收入算QBI？
符合QBI的收入：
- 来自美国境内业务的净收入
- 独资企业、LLC、S-Corp、合伙企业的利润份额
- 1099收入（扣除费用后）
不符合QBI的收入：
- 工资（W-2收入）
- 资本利得和股息
- 利息收入
- 海外业务收入
- 年金收入
- 作为合伙人收到的Guaranteed Payment
二、2026年OBBBA新变化：23%扣除 + 永久化
扣除比例提升：20% → 23%
| 项目 | 2025年（旧规） | 2026年（OBBBA） |
|---|---|---|
| 扣除比例 | 20% | 23% |
| 到期时间 | 原定2025年底到期 | 永久化 |
| 最低扣除额 | 无 | $400 |
最低扣除额：$400
2026年新增规定：即使你的QBI很低，也至少可以扣除$400。这意味着：
- 如果QBI是$1,000，23% = $230，但你可以扣除$400
- 如果QBI是$5,000，23% = $1,150，你可以扣除$1,150（取较高者）
最低扣除额公式：
QBI扣除 = MAX(QBI × 23%, $400)
收入分阶段门槛（2026年）
| 报税身份 | 分阶段起始 | 完全取消 |
|---|---|---|
| 单身（Single） | $201,775 | $276,775 |
| 已婚联合（MFJ） | $403,500 | $553,500 |
| 已婚分报（MFS） | $201,775 | $276,775 |
| 户主（HOH） | $201,775 | $276,775 |
分阶段范围：
- 单身：$75,000
- 已婚：$150,000
三、高收入者的QBI限制
SSTB：特定服务行业
如果你的业务属于Specified Service Trade or Business (SSTB)，且收入超过门槛，QBI扣除可能受限：
SSTB包括：
- 医疗/健康服务（医生、牙医、护士）
- 法律服务（律师）
- 会计服务（会计师）
- 精算服务
- 表演艺术
- 咨询服务
- 金融/投资服务
- 体育运动
- 任何以员工技能或声誉为核心的业务
好消息：工程和建筑设计不属于SSTB。
高收入SSTB的限制规则
如果你的收入在分阶段范围内（单身$201,775-$276,775，已婚$403,500-$553,500）：
⚠️ SSTB收入限制公式
QBI扣除 = 完整QBI扣除 × (收入上限 - 你的收入) / 分阶段范围
示例：你是单身，收入$230,000，QBI $100,000
- 完整扣除 = $100,000 × 23% = $23,000
- 分阶段比例 = ($276,775 - $230,000) / $75,000 = 62.2%
- 实际扣除 = $23,000 × 62.2% = $14,306
如果你的收入超过上限（单身$276,775，已婚$553,500）：
- SSTB：QBI扣除 = $0
- 非SSTB：仍可享受QBI，但受工资/资产限制
非SSTB高收入者的工资/资产限制
如果你的业务不属于SSTB，但收入超过门槛，QBI扣除受以下公式限制：
QBI扣除上限 = 更高的以下两者：
- 支付的W-2工资的50%
- 支付的W-2工资的25% + 合格业务资产(UBIA)的2.5%
UBIA (Unadjusted Basis of Qualified Property)：
- 业务使用的固定资产原值
- 包括设备、家具、商业地产（不含土地）
- 在资产投入使用后的10年内计入
四、LLC vs S-Corp：QBI视角的选择
结构对比
| 对比维度 | LLC（合伙税务） | S-Corp |
|---|---|---|
| QBI基础 | 全部净利润 | 仅K-1分配（不含工资） |
| 自雇税 | 15.3% × 92.35%净利润 | 工资部分15.3% × 2 |
| QBI扣除 | 净利润 × 23% | K-1分配 × 23% |
| 适合场景 | 低利润业务 | 高利润业务 |
案例对比：$150,000净利润
场景：美甲店老板，年净利润$150,000
| 项目 | LLC（独资） | S-Corp（工资$60K + 分配$90K） |
|---|---|---|
| 净利润 | $150,000 | $150,000 |
| W-2工资 | $0 | $60,000 |
| K-1分配 | - | $90,000 |
| 自雇税 | $21,164 | $9,180（雇主）+ $9,180（雇员）= $18,360 |
| QBI基础 | $150,000 - SE税调整 = $138,418 | $90,000 |
| QBI扣除（23%） | $31,836 | $20,700 |
| 应税收入 | $106,582 | $90,540 |
| 联邦税（估算） | $17,800 | $14,200 |
| 总税负（含自雇税） | $38,964 | $32,560 |
S-Corp节省约$6,400（主要来自自雇税优化）
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五、季度预缴税策略
为什么需要预缴税？
如果你是自雇人士或小企业主，没有雇主帮你代扣税。IRS要求你按季度预缴税款，否则可能面临罚款。
2026年季度预缴税截止日期
| 季度 | 收入期间 | 截止日期 |
|---|---|---|
| Q1 | 1月1日 - 3月31日 | 4月15日 |
| Q2 | 4月1日 - 5月31日 | 6月15日 |
| Q3 | 6月1日 - 8月31日 | 9月15日 |
| Q4 | 9月1日 - 12月31日 | 次年1月15日 |
安全港规则
为避免欠税罚款，你需要预缴：
- 当年税款的100%（如果AGI低于$150,000）
- 当年税款的110%（如果AGI等于或高于$150,000）
- 或上年税款的100%（选择较低者）
计算季度预缴税
简单估算公式：
- 估算年度净利润
- 计算自雇税 = 净利润 × 92.35% × 15.3%
- 计算QBI = 净利润 - 自雇税的一半
- 计算QBI扣除 = QBI × 23%
- 应税收入 = QBI - QBI扣除 + 其他收入 - 标准扣除
- 计算联邦税
- 总税款 = 联邦税 + 自雇税
- 季度预缴 = 总税款 ÷ 4
示例：净利润$100,000（单身）
| 项目 | 计算 | 金额 |
|---|---|---|
| 自雇税 | $100,000 × 92.35% × 15.3% | $14,130 |
| QBI基础 | $100,000 - $7,065（自雇税一半） | $92,935 |
| QBI扣除 | $92,935 × 23% | $21,375 |
| 应税收入 | $92,935 - $21,375 - $16,100 | $55,460 |
| 联邦税 | 10% × $12,400 + 12% × $43,060 | $6,407 |
| 总税款 | $6,407 + $14,130 | $20,537 |
| 季度预缴 | $20,537 ÷ 4 | $5,134 |
💡 不要忘了州税预缴
大多数州也有季度预缴税要求，截止日期通常与联邦相同。加州、纽约等高税州的预缴税可能占联邦预缴的20-30%。
六、小企业主退休账户与QBI协同
退休账户选择
| 账户类型 | 2026年供款上限 | 特点 |
|---|---|---|
| Solo 401(k) | $69,000（$24,500员工 + $44,500雇主） | 收入灵活性高，可贷款 |
| SEP IRA | 净利润的25%（上限$69,000） | 简单易设，无员工计划时首选 |
| SIMPLE IRA | $16,000 + 3%雇主匹配 | 适合小团队 |
| Traditional IRA | $7,500 | 收入可能限制扣除 |
退休供款如何影响QBI
关键点：退休账户供款不影响QBI计算。
- QBI是基于税前净利润
- 退休供款是在QBI计算之后扣除
- 这意味着：退休供款不减少QBI扣除
示例：
- 净利润$100,000
- QBI扣除 = $100,000 × 23% = $23,000
- 然后你可以额外供款$69,000到Solo 401(k)
- 退休供款不会减少QBI扣除
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七、常见错误与合规提醒
错误1：混淆收入类型
问题：把Guaranteed Payment（合伙人的保证工资）当作QBI。
正确处理：Guaranteed Payment不属于QBI，应该作为普通收入报税，单独计算。
错误2：忽略SSTB限制
问题：高收入的医生、律师直接计算23%扣除，没有考虑分阶段限制。
正确处理：如果收入超过$201,775（单身），SSTB的QBI扣除会逐步减少，超过$276,775则为$0。
错误3：未保留业务记录
问题：IRS可能质疑你的业务是否真实运营。
正确处理：
- 保留所有业务相关收据和发票
- 使用独立银行账户处理业务资金
- 记录工作时间日志
- 准备好商业计划书和营销材料
错误4：错误计算UBIA
问题：高收入非SSTB企业主没有正确计算合格资产原值。
正确处理：
- 记录所有固定资产的购买日期和原值
- UBIA使用原始成本，不是折旧后价值
- 资产必须在业务中使用
- 土地不计入UBIA
八、2026年省税行动清单
对于收入低于门槛的纳税人（单身低于$201,775，已婚低于$403,500）
- 确认业务结构（LLC/S-Corp）
- 准确计算QBI（净利润 - 相关调整）
- 申请23%扣除（或最低$400）
- 最大化退休账户供款
- 按时提交季度预缴税
对于收入在分阶段范围内的纳税人
- 确认是否属于SSTB
- 如是SSTB，计算分阶段后的QBI扣除比例
- 如非SSTB，计算工资/资产限制
- 考虑通过退休供款降低应税收入
- 咨询税务专业人士优化策略
对于收入超过上限的纳税人
- SSTB：探索其他省税策略（退休账户、业务费用等）
- 非SSTB：确保正确计算W-2工资和UBIA
- 考虑收入时间安排（延迟/提前收款）
- 评估是否需要调整业务结构
总结
QBI扣除是华人小企业主和自雇人士最重要的省税工具之一。2026年OBBBA将扣除比例提升至23%并永久化，这为长期税务规划提供了确定性。
核心要点：
- 23%扣除比例：合格商业收入的23%直接从应税收入中扣除
- 最低$400扣除：即使收入很低也能享受
- 收入门槛：单身$201,775 / 已婚$403,500开始分阶段
- SSTB限制：特定服务行业在高收入时扣除受限
- 与退休账户协同：退休供款不减少QBI，双重省税
- 季度预缴：避免罚款，保持现金流健康
对于大多数华人小企业主，正确理解和应用QBI扣除，每年可以合法节省数千到数万美元的税款。建议咨询税务专业人士，制定适合自己情况的优化策略。
免责声明：本文由 规划师陈先生, CFP® 撰写并审核，仅供一般信息和教育目的，不构成法律、税务或财务建议。每个家庭的具体情况不同，建议在做出任何财务决策前咨询持牌的税务专业人员或财务顾问。税法和监管政策可能随时变化，请以最新的官方发布为准。
