绿卡家庭回国工作一两年，税务和社保怎么安排？

引言：当跨国职业机遇遇上两套税制与社保

在硅谷和全美各大科技中心，不少华人员工都会面临这样的人生十字路口：自己在跨国大厂或初创企业积累了多年技术与管理经验，国内办公室正好出现核心业务负责人的岗位，或者国内知名机构开出了极具吸引力的中短期工作机会。

这类家庭的典型配置通常是：

• 夫妻双方持有美国永久居留身份（绿卡），中国国籍；
• 先生接受为期 1 至 2 年的国内工作合同（年薪约 150 万人民币），派驻上海或北京；
• 太太为了孩子在加州的学业与稳定的社保，继续留在湾区或南加原公司上班；
• 加州的自住房继续保留，按月偿还房贷；
• 先生在美积累的 401(k)、HSA、未归属 RSU（受限股票单位）仍在原轨道上，全家明确计划 1 至 2 年后重聚美国。

当启程在即，朋友圈和各类社交平台上充斥着截然相反的「热心建议」：有人信誓旦旦地说「只要在美国境外住满 330 天，就能享受海外收入豁免（FEIE），免掉十几万美元的美国联邦税」；有人则劝「中美没有社保协定，回去两头都要交社保，干脆把绿卡退了省心」。

这些似是而非的建议，往往只摘取了税法条文的只言片语，却完全忽略了家庭生活重心（Abode）、州税法规差异、工资单实体归属以及移民身份维护之间的深度联动。

本文基于截至 2026 年 9 月 25 日核验的 IRS Publication 54、Publication 590-A、Publication 969、Form 1116 与 Form 2555 说明书、IRC § 911、Treas. Reg. § 1.6081-5、中美税收协定原文、加州 FTB Publication 1031 与 2025 年 Schedule Y、SSA 国际协定清单，以及 USCIS Form I-131 说明书。它回答的是这一个家庭决定：人回去上班、家还留在美国时，税、社保和账户分别跟着哪一套规则走。

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适用与不适用读者边界

为确保专业建议精准匹配，请在阅读前确认本文讨论的具体边界。

本文主要适合

• 持有有效美国绿卡、计划前往中国内地工作大约一两年并明确打算重返美国的专业人士与企业高管；
• 核心家庭成员（配偶及子女）保留在美工作、就学，或家庭在美保留主要居所与核心资产的读者；
• 需统筹协调中美双重薪酬、RSU 归属、401(k) 缴存、HSA 资格与 FBAR/FATCA 申报的跨境中产与高净值家庭。

本文不适合

• 计划永久定居海外、彻底放弃美国绿卡的人士（请参考站内专文：放弃美国绿卡退籍税完整指南）；
• 已达退休年龄、准备长居中国享受跨境退休金的读者（请参考站内专文：退休后回中国的财务安排）；
• 持非移民签证（H-1B、L-1 等）离美工作的人群（请参考：实质居住测试怎么算）；
• 寻求具体测算中国个人所得税专项附加扣除与汇算清缴税额的读者（中国个税计算须依据中国现行个税法并咨询中国注册税务师）。

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绿卡在手回中国上班，美国这边还用报税交税吗？

答案是极其明确且毫无弹性的：必须申报，而且必须以美国税务居民身份申报全球收入。

很多初次跨国发展的绿卡持有人容易产生一个直觉误区：既然我已经长住中国、在中国公司领人民币薪水，并在中国依法扣缴了个税，那这笔钱和美国有什么关系？

根据美国国内税收法典（IRC § 7701(b)），只要你在该纳税年度的任何一天持有合法的美国永久居留权（绿卡测试 Green Card Test），税法上你就自动成为美国全纳税义务居民。除非出现以下两种极特殊且需正式法律程序的法定情形，这一纳税义务全年无休：

1. 你向美国移民局正式提交了 Form I-407 放弃绿卡，或绿卡被美国移民法庭最终行政判决吊销；
2. 你依据中美税收协定主张自己完全是中国税务居民，并向 IRS 提交 Form 8833 进行正式披露（下文将详述为何这条路充满陷阱且绝不可作为省税捷径）。

因此，只要绿卡在皮夹里，不论身在上海、北京还是深圳，每年 4 月（或海外居住者延期至 6 月，但需符合特定条件）都必须向 IRS 申报 Form 1040，如实列报全家在全球范围内的每一笔所得——包括你在国内获得的工资薪金、年终奖、期权股权激励、银行利息及投资分红。

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「330 天免海外收入」对家人留在美国的你为什么多半不成立？

华人圈子里最常听到的算法，是海外劳动收入排除（Foreign Earned Income Exclusion，简称 FEIE，申报 Form 2555）。根据 IRS Rev. Proc. 2025-32，2026 纳税年度每人最高可排除 132,900 美元。夫妻两人都符合条件时各自计算，不能合成一个人的双倍额度。额度、住房排除，以及排除与外国税抵免的一般比较，见 2026 年海外收入免税额。本文只回答家人留在美国时，这张表能不能用。

很多人只记住了「330 天」：只要在连续 12 个月内，在美国境外停留满 330 个完整整天（Physical Presence Test，实际停留测试），这 132,900 美元就能从联邦应税所得里拿掉。实际停留测试不是用来判断绿卡持有人是否变成非居民的实质居住测试（Substantial Presence Test）。

对配偶和孩子留在美国的外派人员，这一设想通常在第一道条件前就过不去。

1. 前置条件：税收居所（Tax Home）与住所（Abode）

要享受 FEIE，纳税人不仅要满足「在境外停留 330 天」或「真实居所测试（Bona Fide Residence Test）」，还必须满足前置法定条件——你的税收居所（Tax Home）必须位于外国。

而 IRC § 911(d)(3) 明确立下了不可逾越的排他性条款：

"An individual shall not be treated as having a tax home in a foreign country for any period for which his abode is within the United States."
（如果个人在任何期间内的“住所”（Abode）位于美国境内，则在此期间该个人不得被视为税收居所位于外国。）

IRS 官方在 Form 2555 说明书以及《国际税务审计技术实践指南》（Audit Technique Practice Unit）中对 Abode 的定义作出了高度清晰的司法与行政裁量界定：

• Abode 指的是你的家庭、经济和个人关系最紧密相连的核心所在地（where you keep closer familial, economic, and personal ties）。
• 它不同于日常工作地点。人在上海工作 350 天，并不能单独把住所搬到上海。配偶住在圣何塞、学龄子女在加州上学、自住房以及主要银行和医保关系仍在加州时，这些事实通常说明住所还在美国。Harrington v. Commissioner 与 Andrews v. Commissioner 讨论的就是工作地在国外、家庭关系留在美国时，住所测试如何挡住 FEIE。这是事实判断，不是「配偶人在美国就自动失败」；但本文这种生活重心留在加州的安排，很难通过。

住所被认定在美国的期间，IRC § 911(d)(3) 不允许把 FEIE 上的税收居所算在外国。直接后果是：

• 不能使用 FEIE，132,900 美元的排除额用不上；
• 不能使用海外住房排除或扣除；
• 通常也用不上 6 月 15 日的自动延期。Treas. Reg. § 1.6081-5(a)(5) 要求，报税到期日当天，税收居所和住所在实质意义上都在美国和波多黎各以外。这里的税收居所用的是 IRC § 162 的主要工作地，但住所仍然必须在境外。家人与自住房留在加州时，住所这一条通常不满足。未缴税款的利息不论能否延期，都从 4 月 15 日起算。不符合延期的人，要在 4 月 15 日前申报，或提交 Form 4868；迟缴罚款也从 4 月 15 日起算。

[家庭核心留美（配偶、学龄子女、自住房）]
                  │
                  ▼
         Abode 依法判定留在美国
                  │
                  ▼
       无法建立外国 Tax Home (IRC §911(d)(3))
                  │
      ┌───────────┴───────────┐
      ▼                       ▼
FEIE 豁免彻底失效       海外住房抵扣清零
(Form 2555 无法适用)     (仍须全额申报 Form 1040)

2. 补充辨析：真实居所测试与全家搬迁的例外

为了论证的严谨与公正，必须指出一种常见误解：不少人认为「绿卡持有者只能用 330 天物理存在测试，不能用真实居所测试（Bona Fide Residence Test）」。

事实并非如此。 IRS Publication 54 原文明确规定：

"You use the bona fide residence test only if you are either: a U.S. citizen, or a U.S. resident alien who is a citizen or national of a country with which the United States has an income tax treaty in effect."

由于中美两国自 1987 年起已有生效的双边税收协定，具有中国国籍的美国绿卡持有人，依法完全有资格主张 Bona Fide Residence Test。

这仍然要求生活重心真正移到中国。配偶辞去美国工作、孩子离开美国学校、全家在上海建立日常居住，住所才可能转到中国。固定一两年、做完就回美国的任务，常常达不到真实居所测试对「不是为了一件办完就走的事而暂住」的要求；住所已经在国外时，实际停留测试仍可能是可用的那一条。以协定国国民身份主张真实居所测试，要把居住事实交给熟悉 Form 2555 的注册会计师复核。

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中国个税能抵美国联邦税，为什么一分抵不了加州？

既然家属留在加州导致 FEIE 无法适用，读者面临的真实解法是什么？

核心武器是：外国税收抵免（Foreign Tax Credit，简称 FTC，申报 Form 1116）。

1. 联邦层面：FTC 增量抵免机制

在联邦层面，美国税法承认主权国家对属地所得的征税权。你在中国因工作取得的薪金属于中国来源所得（Foreign Source Earned Income），在中国缴纳的中国个人所得税（IIT），可以在美国税表上作为抵免额（Credit），直接扣减因这笔外国收入而增加的美国联邦所得税。

根据 Form 1116 的计算逻辑，外国税抵免的法定上限由增量法或比例法决定：即外国收入占全球总收入的比例对应的美国税额。

2. 加州：不认排除，也不给外国税抵免

然而，对于加州家庭而言，最深重的税务隐患不在华盛顿，而在萨克拉门托。

加州专营税局（California Franchise Tax Board，FTB）在税法适用上具有极强的独立性。加州税法明确不完全从属（Nonconformity）于联邦税法：

1. 不承认海外收入豁免：加州 FTB Publication 1031 明文规定："California does not allow a foreign tax credit or a foreign earned income exclusion." 联邦 Form 2555 上免掉的金额，在加州税表 Schedule CA (540) 上必须全额加回（Add-back）；
2. 不提供外国税收抵免：加州仅对缴纳给「美国其他州」的税款提供其他州税抵免（Other State Tax Credit, OSTC），对缴纳给包括中国在内的任何外国主权政府的个人所得税，抵免额为 0；
3. 加州居民身份看的是 domicile 和离开的目的：配偶、子女、自住房和主要银行账户继续留在加州时，这次离开通常会被看成 temporary or transitory purpose（临时或短暂目的）。人还是加州税务居民，全球收入仍归加州管。怎样才算切断，见 怎样才算真正搬离加州；其他州见 州税居民身份怎么判定。

3. 案例测算：同一笔中国工资，联邦和加州不是同一个结果

下面两列都是演示，不是报税结果。统一假设：

• 汇率 1 美元 = 7.25 人民币。150 万人民币是 206,896.55 美元，表内取 206,900 美元。
• 只有工资，没有投资收入。联邦使用 2026 年夫妻合报标准扣除额 32,200 美元 和 IR-2025-103 的税阶。湾区房贷利息、地税如果改走逐项扣除，联邦数字会变。
• 46,000 美元中国个税是假设，用来看抵免限额够不够，不是按中国税率表算出的应纳税额。实际完税凭证以个人所得税 App 为准。
• 加州使用 2025 年 Schedule Y 和夫妻标准扣除额 11,412 美元。2026 年加州税阶尚未发布。夫妻合报的 9.3% 档是应税所得 145,448 美元至 742,958 美元。98,990 美元至 505,208 美元是户主表 Schedule Z，不能套到这份合报测算上。
• 加州个人和受抚养人免税额抵免会再减一截税额。场景 A 比的是两套收入的差额，这笔抵免两边都有，不改变差额。

场景 A 的联邦税是税阶表上的确定数：35,932 美元加上 24% 乘以（354,700 − 211,400），等于 70,324 美元。Form 1116 的限额不是「加上中国工资后多出来的那一截税」。说明书要求把标准扣除额按毛收入分摊，再拿美国税额乘以外国来源应税所得占全部应税所得的比例：

• 分给中国工资的标准扣除额：32,200 × 206,900 / 386,900 = 17,219 美元
• 外国来源应税所得：206,900 − 17,219 = 189,681 美元
• 限额：70,324 × 189,681 / 354,700 = 37,607 美元

假设的 46,000 美元中国税高于这个限额，当年只能抵 37,607 美元，联邦还要缴 32,717 美元。差额 8,393 美元 一般可以结转，不是当年作废，也不是现金退税。

场景 B 如果先对 41,800 美元直接套 10% 和 12% 档，会得到 4,520 美元。那一步把税阶平移漏了。IRC § 911(f) 要求先算应税所得加上已排除额的税，再减去只对已排除额算出的税：174,700 美元的税 27,858 美元，减去 132,900 美元的税 18,662 美元，等于 9,196 美元。

同一笔假设的 46,000 美元中国税还要拆开。132,900 / 206,900 对应已排除工资，约 29,548 美元 按 IRC § 911(d)(6) 不能抵免，也不能结转。剩下约 16,452 美元 对着 9,196 美元的限额，当年抵完后联邦所得税是 0，约 7,256 美元 一般可以结转。

加州场景 A：配偶 180,000 美元工资减去加州标准扣除额 11,412 美元后，应税所得 168,588 美元，已经在 9.3% 档里。再加上 206,900 美元，到 375,488 美元，仍低于 742,958 美元的下一档。增量因此是 206,900 × 9.3% = 19,242 美元。这是边际增量，不是把整笔工资乘以一个平均税率。中国完税凭证在加州不能抵。

加州场景 B 只有这一笔 206,900 美元。应税所得 195,488 美元，税额是 6,403.94 美元加上 9.3% 乘以（195,488 − 145,448），等于 11,058 美元，然后再减免税额抵免。如果 FTB 仍把这家当成加州居民，FEIE 要加回，但不会按场景 A 的 19,242 美元再征一次。

和雇主谈税费补偿时，场景 A 要单独放进预算的是这笔加州税，加上后文的社保，而不是把联邦税理解成「中国税抵完后只剩下配偶原来的税」。

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回国这两年，401(k)、HSA、IRA、RSU 哪些继续、哪些必须停？

派驻海外不仅涉及报税表，家庭内部一系列挂钩税收优惠的储蓄和投资工具，其运转逻辑都会发生剧烈分化。

                    ┌── 401(k): 仅在美资母公司工资单上可缴存；转中方实体则停止
                    │
                    ├── IRA: 需应税报酬；若全额 FEIE 导致薪资清零，则丧失供款资格
在美核心账户分类 ────┼── HSA: 国内医保破坏 HDHP 资格则本人停存；留美配偶不受影响
                    │
                    ├── RSU: 授予至归属（Grant-to-Vest）天数中美两地精准拆分征税
                    │
                    └── 银行与投资: 正常运转；警惕 FBAR ($10,000) 与 FATCA 门槛

1. 401(k) 退休计划：取决于你的劳动关系挂在谁名下

• 2026 年法定限额：员工个人延期缴存上限为 24,500 美元（年满 50 岁补足缴存额为 8,000 美元；60 至 63 岁超级补足额为 11,250 美元）。
• 继续缴存的前提：你必须依然保留在美国雇主（美资母公司）的正式工资单上。如果派驻合同属于「离职后入职中国当地法人实体」，中国公司发放的人民币薪金不属于美国 Qualified Plan 的法定薪酬（Eligible Compensation），401(k) 缴存必须强制终止。
• 未还清的 401(k) 贷款：计划可以要求离职时一次还清，宽限天数以计划摘要为准，不是联邦统一的 60 天。还不清的余额可能变成计划贷款抵销，未税部分计入普通收入；未满 59½ 岁通常还有 10% 额外税。因离职产生的合格抵销，一般可以在报税截止日（含延期）前把等额现金滚入 IRA。见 401(k) 贷款抵销与 QPLO。大额账单本身该借还是该卖，是另一篇：先借还是先卖。

2. Traditional / Roth IRA：警惕「报酬清零」陷阱

• 2026 年法定限额：个人供款上限为 7,500 美元（50 岁以上另有 1,100 美元补存，合计 8,600 美元，见 IR-2025-111）。
• 被排除的工资不算报酬：Publication 590-A 要求供款时有应税报酬。FEIE 排除掉的海外工资不再算 IRA 的合格报酬。只有排除额把当年报酬全部盖住时，供款额度才会变成 0。上文场景 B 排除后还剩 74,000 美元工资，仍然够缴满 IRA。家人留美、改用 Form 1116 时，留美配偶的 W-2 也可以支持 Spousal IRA。

3. HSA 健康储蓄账户：警惕其他医疗保障导致的资格灭失

• 根据 IRS Publication 969，向 HSA 供款的法定前提是：纳税人必须受保于高自付额健康保险（HDHP），且不得拥有任何其他非 HDHP 的不相容医疗保障。
• 派驻后如果国内医保或商业医疗险会在美国 HDHP 的自付额用完之前报销普通医疗，Publication 969 一般把它看成不相容保障，本人应先停止 HSA 供款，再让会计师按具体保单确认。只报销牙科、视力或特定疾病的保险，不一定破坏资格。
• 配偶独立性：留在加州的配偶只要自身依然单独受保于美国的 HDHP 且无其他不相容保障，配偶本人的 HSA 账户完全不受影响，仍可按个人或家庭限额继续供款（参见：夫妻双职工医保与 HSA 资格协调）。

4. RSU 与股票期权：Grant-to-Vest 时间分摊法则

科技行业外派人员最常忽视的隐形资产是未归属的股权薪酬。

• 跨境税务实践遵循授予日到归属日（Grant to Vest）工作天数分配原则。
• 假定你在加州工作期间获得了 1,000 股 RSU，授予至归属总期为 4 年（1,460 天）。在派驻上海的 2 年内归属了其中 500 股。
• 这批归属的股票中，属于在加州实际工作的对应天数比例为美国来源所得，需缴纳美国联邦与加州税；而属于在上海实际履职对应天数产生的增值部分，属于中国来源所得。
• 中国一侧通常就中国工作天数对应的归属部分征个税，不是见一笔归属就对全部市值征税。美国申报时，就这笔已税的中国来源部分申请 Form 1116。加州预扣和预估税见 加州 RSU 预估税。天数比例和中国完税范围要对得上，对不上的部分抵免会卡住。

5. 海外金融账户申报（FBAR 与 FATCA Form 8938）

回国工作必然涉及国内银行发薪卡、公积金账户及证券理财账户的开设：

• FBAR（FinCEN Form 114）：只要所有非美国金融账户的合计最高总值在一年中任何一天超过 10,000 美元，就必须在次年 4 月 15 日（自动延至 10 月 15 日）完成电子申报，外派回国绝不豁免 FBAR 申报义务（详见：FBAR 申报指南与违规罚款）；
• FATCA（Form 8938）：夫妻合报、人在美国的门槛是指定海外金融资产超过年末 10 万美元，或年内任何时点超过 15 万美元。更高的 40 万/60 万美元门槛，要求外国税收居所，再加上真实居民或 330 天停留测试。住所留在美国、建不起外国税收居所时，用境内这套更低的门槛。
• 跨境汇款提醒：将国内储蓄汇回美国偿还加州房贷，或从美国汇款至国内作为生活备用金时，请关注涉及资金跨境合规及潜在消费税政策变动（参考：美国跨境汇款税务影响与合规指南）。

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社保会不会两头都交？谁给你发工资有什么区别？

这是跨境派遣中最容易造成真金白银双重流失的制度性断层。

1. 中美之间没有社保总括协定（Totalization Agreement）

美国社会安全局截至 2026 年 9 月 25 日的官方清单上，生效的社保总括协定有 31 个。罗马尼亚协定于 2026 年 9 月 1 日生效，是最新一个。名单包括加拿大、英国、德国、日本、韩国等。

中国不在名单中。

在有协定的国家之间，跨国派遣人员可以申请「参保证明（Certificate of Coverage）」，合法免除派驻国社保、仅保留母国社保，且两地参保年限可以累计折算。在中美之间，这一互认通道完全不存在。

2. 工资单雇主实体（Payroll Entity）的三种架构与后果

谁向你发放薪水，直接决定了你在两国社保体制下的强制缴纳地位：

架构一如果美国工资加上配偶工资超过夫妻合报 250,000 美元，超出部分还要另缴 0.9% 的 Additional Medicare Tax。雇主按单个员工超过 200,000 美元预扣，和报税时的家庭门槛不是同一个数，差额在 Form 1040 上补。中国养老金以后怎么在美国申报，见 中美没有社保协定时，中国退休金怎么报。

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协定居民身份和回美证：两条都要单独核对

在规划短期派驻时，税的居民身份和移民上的回美证是两条线，不能用其中一条代替另一条。

1. 中美协定不能由纳税人自己把居民身份改到中国

部分读者会问：中美协定第四条不是有双重居民规则吗？人在中国有住处，能不能在税表上把自己改成中国居民、美国非居民？

对这份短期外派，这条路不是一张可以自行勾选的表：

1. 协定正文要求主管当局协商。Article 4(2) 写的是，个人同时是两边居民时，由两国主管当局协商决定把他视为哪一边的居民。1984 年议定书第 5 段写明，主管当局在适用这一款时，应参照联合国范本第 4 条第 2 款的规则（永久住所、重要利益中心、习惯性住所、国籍）。这些因素指导的是主管当局，不是纳税人在 Form 1040 上自行勾完就生效的阶梯。1986 年的第二议定书解释的是协定滥用，不是这条居民规则。
2. 主张协定待遇要披露。按协定把自己当成非居民来算美国税，要提交 Form 8833。见 什么情况要交 Form 8833。
3. 长期居民可能先碰上弃籍税。IRS 中文国际税务问答写明：如果过去 15 个纳税年度里至少有 8 年是绿卡持有人，又按协定以另一国居民身份申请协定待遇，可能要面对 IRC § 877A 的弃籍税和 Form 8854。税法上的效果是不再被当成合法永久居民；这不等于移民局已经收走绿卡，但税可以先发生。弃籍税还要再看你是不是 covered expatriate，不是每个长期居民都会缴到那笔税。

打算保留绿卡并返回美国的家庭，不要为了短期外派主张协定非居民身份。

2. 回美证（Re-entry Permit, Form I-131）要在离境前办

绿卡要求你有在美国居住的意图。没有回美证时，连续离境满一年，通常不能再凭绿卡以返回居民身份入境，边境官员可以认定永久居留已经放弃。回美证是临时离境意图的证明，不是自动放行。

Form I-131 说明书写明：

• 人要在美国：申请时人必须在美国，生物识别也要在离境前完成。人已经到了中国再寄申请，不符合这个要求。
• 有效期：回美证一般自签发日起 2 年，不能延期；到期要回美国重新申请。成为永久居民之后的过去 5 年里，在境外超过 4 年的，有效期通常限为 1 年。说明书对美国政府命令出行等少数情形保留了 2 年的例外。
• 入籍的连续居住是另一件事：一次离境超过 6 个月、不满 1 年，会推定中断入籍需要的连续居住，当事人可以举证反驳。超过 1 年则打断，除非事先获准的 Form N-470 保住这段连续居住。N-470 适用于美国政府、司法部长认可的美国研究机构、发展美国对外贸易的美国公司等法定雇用，一般要在连续离境满一年之前提交，而且不免除入籍所需的实际在美天数。

不要为了少报税去签 Form I-407。那是放弃绿卡的申请，签了以后移民身份不会因为后来反悔就自动恢复。税上的后果见 放弃美国绿卡与弃籍税。回美证和入籍连续居住的个案，问持牌移民律师。

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出发前执行清单：按时间线梳理的准备步骤

为了让复杂的跨国派驻准备工作条理化，建议派驻家庭按照以下时间先后顺序逐项推进：

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常见问题解答（FAQ）

Q1：如果配偶和孩子跟我一起搬去上海，税务结论会完全反过来吗？

生活重心如果真的改到上海，住所可以转到中国，FEIE 的税收居所才有条件成立。固定一两年、做完就回美国的任务，仍可能过不了真实居所测试；住所已经在国外时，再看 330 天的实际停留测试。即使排除额可以用，也要按上文场景 B 把税阶平移和不能抵免的中国税算进去。加州 domicile 如果没切断，FEIE 在加州还是要加回。

Q2：我能享受 6 月 15 日的自动报税延期吗？Form 2350 是干什么的？

Treas. Reg. § 1.6081-5(a)(5) 要求，报税到期日当天，税收居所和住所在实质意义上都在美国和波多黎各以外。配偶和孩子留在美国时，住所通常还在美国，6 月 15 日这条用不上，仍按 4 月 15 日申报或提交 Form 4868。利息都从 4 月 15 日起算。Form 2350 是另一张表：你预期以后能满足 FEIE 的居住测试，但正常到期日（含这条自动延期，如果你本来就有）之前天数还不够，可以用它再申请一段时间。家人留美、本来就不能用 FEIE 的人，不需要靠 Form 2350 去等 330 天。

Q3：出发那一年和回美那一年，这种「跨年段」该怎么报税？

绿卡还在的出发年和返美年，你仍是全年美国税务居民，不是自动的 dual-status 年。在美国工作的日子是美国来源工资；人已经在中国履职的日子，才是中国来源。用出行和考勤记录划分天数，Form 1116 只对中国来源、并且已在中国纳税的部分申请抵免。

Q4：回国期间未归属的 RSU 陆续归属，股票怎么分、要不要修改 10b5-1 计划？

按每个归属批次，从授予日到该归属日的工作天数，划分美国来源和中国来源。券商常按整笔归属预扣美国税，次年再用天数和中国完税凭证在 Form 1116 上调整。已经设立的 10b5-1 计划是否因工作地变化要改，问公司法律和薪酬部门，本文不给交易指令。

Q5：在中国缴纳的五险一金，回美国后能取出来或抵美国税吗？

中美没有社保协定，中国养老保险的缴费年限不能折成美国社安积分。本文读者是中国籍绿卡持有人，不是「在中国就业的外籍人员」。外籍人员离职时一次性提取养老保险个人账户的办法，不要直接套到中国公民身上。养老金账户通常继续留在中国。公积金能否以出境定居为由销户，看工作地城市的公积金中心，一两年外派不要事先把退款写进现金流。美国这边如何申报中国社保和公积金，见 中国社保养老金与美国报税。

Q6：如果勾选了 FEIE，以后能取消吗？

可以撤销。选择一旦作出，以后年度继续有效，直到你撤销。撤销之后的 5 个纳税年度内，未经 IRS 同意，不能再次选择 FEIE。家人留在美国、本来就用不上排除额的年份，不要先选上再撤销。

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官方来源与参考资料

本文引用的法规条文、税率数据、判例及官方填表指引均依据截至 2026 年 9 月 25 日核验的现行版本，加州数据采用 2025 年正式税阶表（2026 年加州官方税阶待出台）。读者在实际办理前请核对以下官方权威信息：

1. 美国国内税收法典（Internal Revenue Code）：
   • IRC § 911 - Citizens or nationals of the United States living abroad (FEIE & Abode Rules)
   • IRC § 7701(b) - Definition of resident alien and nonresident alien (Green Card Test)
   • IRC § 877A - Expatriation tax
2. 美国国税局（IRS）官方出版物与表格指引：
   • Treas. Reg. § 1.6081-5 - 税收居所与住所均在境外时的自动延期
   • IRS Publication 54 (Rev. 12-2025) - Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad
   • IRS Publication 590-A (2025) - Contributions to Individual Retirement Arrangements (IRAs)
   • IRS Publication 969 (2025) - Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans
   • Instructions for Form 2555 (Foreign Earned Income)
   • Instructions for Form 1116 (Foreign Tax Credit)
   • Instructions for Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets)
   • IRS News Release IR-2025-103 - 2026 Tax Inflation Adjustments
   • IR-2025-111 - 2026 年 401(k) 与 IRA 额度，含 IRA 50 岁以上补存 1,100 美元
   • IRS 官方中文问答：关于国际个人税务事宜的常见问答
3. 国际双边税收协定与社会保障协定：
   • United States - China Income Tax Convention (1984, with protocols)
   • Social Security Administration (SSA) - Totalization Agreements List
4. 加州专营税局（California FTB）官方指引：
   • FTB Publication 1031 (2025) - Guidelines for Determining Resident Status
   • FTB 2025 standard deduction
   • FTB 2025 California Tax Rate Schedules（Schedule Y 为夫妻合报，Schedule Z 为户主）
5. 美国公民及移民服务局（USCIS）官方指南：
   • USCIS Form I-131 Instructions - Application for Travel Document (Reentry Permit)
   • USCIS Form N-470 - Application to Preserve Residence for Naturalization Purposes