2026 FBAR海外账户申报指南｜门槛·罚款·误区

引言：你在中国的银行账户，美国政府都要知道

许多华人移民在成为美国税务居民后，仍然保留着在中国的银行账户——工商银行的工资账户、建设银行的存款、微信支付和支付宝的零钱余额、甚至父母代为管理的理财产品。你可能认为这些都是"中国的事"，但事实上，美国法律要求你每年向财政部报告所有海外金融账户，只要账户余额在任何时刻的合计总额达到$10,000。

这项申报义务被称为FBAR（Foreign Bank and Financial Accounts Report），正式名称是FinCEN 114表格。它不是税表的一部分，不通过IRS提交，而是直接报告给美国财政部下属的金融犯罪执法网络（FinCEN）。

未申报的后果极其严重：即使你不欠一分钱的税，每个未申报的账户每年最高可被罚$10,000（非故意），故意隐瞒则可达$100,000或账户余额的50%。

$10,000

申报门槛

所有海外账户合计最高值

$10,000/账户/年

非故意罚款

每个未申报账户单独计罚

最高50%余额

故意罚款

或$100,000取较大值

4月15日

申报截止

自动延期至10月15日

一、什么是FBAR？谁需要申报？

FBAR的法律基础

FBAR的法律依据是《银行保密法》（Bank Secrecy Act, BSA），最早于1970年制定，目的是帮助美国政府追踪海外资产以打击洗钱、逃税和恐怖融资。2003年起，申报职责从财政部转移到FinCEN，并在2013年实现了电子申报。

要素	说明
正式名称	FinCEN Report 114（原称TD F 90-22.1）
管辖机构	美国财政部金融犯罪执法网络（FinCEN）
法律依据	31 U.S.C. § 5314，Bank Secrecy Act
申报方式	在线电子提交（BSA E-Filing System）
与税表关系	独立于Form 1040，不随税表提交

谁必须申报FBAR？

任何符合以下条件的美国人（U.S. Person）必须申报：

身份类型	是否需要申报	说明
美国公民	是	无论居住在何处
绿卡持有者	是	无论是否长期居住在美国
满足实质居留测试（Substantial Presence Test）者	是	包括H1B、L1、O1等工作签证持有者
F1/J1学生签证（前5年豁免期内）	一般否	除非已满足实质居留测试
非居民外国人（NRA）	否	不属于U.S. Person
美国境内公司/信托/遗产	是	实体也有申报义务

⚠️ H1B持有者从第一年起可能就需要申报FBAR

许多华人在H1B第一年就满足实质居留测试（183天规则），此时你就成为了"美国人"（U.S. Person），需要申报当年的FBAR。如果你是从F1转H1B，从身份变更之日起就应该评估是否需要申报。不要等到拿到绿卡才开始关注FBAR——这可能导致多年未申报的累积问题。

什么是"外国金融账户"？

FBAR覆盖的账户范围极其广泛，远超大多数人的认知：

账户类型	是否需要申报	华人常见场景
银行存款账户	是	工商银行、建设银行、中国银行存款
银行储蓄账户	是	中国各银行定期/活期存款
证券/经纪账户	是	A股证券账户（中信证券、华泰证券等）
共同基金账户	是	银行理财产品、货币基金
第三方支付账户	是	微信支付余额、支付宝余额、余额宝
养老金账户	是	中国社保个人养老金账户
有现金价值的人寿保险	是	中国购买的终身寿险、分红险
合伙或公司账户（有签名权）	是	你是公司法人代表或有支配权的公司账户
虚拟货币账户（海外交易所）	待定	FinCEN拟纳入但尚未最终规定

🚨 微信支付和支付宝余额必须申报！

这是华人最容易忽略的一点。微信支付（财付通）和支付宝（蚂蚁集团）都是在中国持牌的金融机构，其中的余额属于"外国金融账户"。即使你只是用来发红包或日常消费，余额部分需要纳入FBAR的合计门槛计算。2026年IRS和FinCEN已多次在指引中明确了这一点。

二、$10,000门槛如何计算？

核心规则：合计最高值（Aggregate Maximum Value）

FBAR的$10,000门槛不是看单个账户，而是看所有海外金融账户在日历年度中任何时刻的合计最高值。关键要点：

合计：所有海外账户的余额加在一起
最高值：取每个账户在一年中的最高余额
任何时刻：包括账户中间短暂持有大额资金的情况
不需要同一天：各账户的最高值可以出现在不同日期

计算示例

陈先生2026年海外账户情况：

账户	银行	年初余额	年中最高余额	年末余额
工资账户	工商银行	¥20,000	¥35,000	¥15,000
储蓄账户	建设银行	¥15,000	¥50,000	¥40,000
微信支付	财付通	¥2,000	¥8,000	¥1,000
支付宝/余额宝	蚂蚁集团	¥5,000	¥12,000	¥3,000
A股证券	中信证券	¥0	¥30,000	¥25,000

计算过程（假设1美元 = 7.1人民币）：

各账户年度最高余额合计 = ¥35,000 + ¥50,000 + ¥8,000 + ¥12,000 + ¥30,000 = ¥135,000
折合美元 = ¥135,000 ÷ 7.1 ≈ $19,014
超过$10,000门槛 → 必须申报所有5个账户

ℹ️ 汇率使用规则

将外币折算为美元时，使用财政部公布的年末汇率（Treasury Reporting Rates of Exchange）。2025年末的汇率将用于2025纳税年度的FBAR申报。注意：这个汇率与银行中间价或Google汇率可能有差异，请以财政部官方汇率为准。

门槛判断的关键细节

情况	是否触发申报	原因
单个账户全年最高$12,000	是	超过$10,000
3个账户分别最高$3,000、$4,000、$5,000	是	合计$12,000超过$10,000
账户在1月2日短暂持有$15,000后立刻转走	是	"任何时刻"包括短暂持有
父母账户你有签名权，余额$80,000	是	有签名权或支配权即需申报
只有微信支付余额$200 + 支付宝余额$300	否	合计$500，低于$10,000

三、FBAR申报截止日期与延期

2026年关键日期

事项	日期	说明
FBAR申报截止	2026年4月15日	报告2025日历年度的海外账户
自动延期	2026年10月15日	无需申请，自动获得延期
逾期申报	任何时间	可以补报，但可能面临罚款

重要说明： FBAR的截止日期与个人所得税表（Form 1040）相同，但有一个重要区别——FBAR的延期是自动的，不需要提交任何延期申请表。这与税表的延期（需要提交Form 4868）不同。

四、FinCEN BSA E-Filing申报流程

FBAR必须通过FinCEN的BSA E-Filing系统在线提交，不接受纸质提交（极少数特殊情况除外）。

步骤1

访问BSA E-Filing网站

前往 bsaefiling.fincen.treas.gov，选择'File FBAR (FinCEN Report 114)'。无需注册账户即可直接填写。

步骤2

选择申报人类型

选择'Individual Filing'（个人申报）。如果你为多个家庭成员申报，每人需要单独提交。

步骤3

填写申报人信息

提供你的姓名、SSN/ITIN、出生日期、地址。确保SSN与税表一致。

步骤4

逐一录入每个账户

对每个海外账户填写：账户类型、金融机构名称及地址、账户号码、最高余额（美元）。

步骤5

标注联名账户

如果账户有联名持有人（如配偶），勾选'Joint Account'并填写联名人信息。

步骤6

审核并提交

仔细检查所有信息后点击提交。成功后会收到确认号码（BSA ID），务必保存。

步骤7

保存确认和记录

保存提交确认和所有支持文件至少5年。FBAR的法定记录保存期限为5年。

配偶联合申报规则

情况	申报方式	说明
配偶仅有与申报人的联名账户	可以联合申报（一份FBAR）	勾选"Spouse included"选项
配偶有独立的海外账户	必须分别申报	各自提交独立的FBAR
配偶不是美国人	配偶不需要申报	但你仍需申报你有权益的联名账户
配偶是美国人但无海外账户	配偶不需要申报	门槛未达到

五、罚款体系：非故意 vs. 故意

FBAR的罚款是所有信息申报中最严厉的之一。理解"非故意"和"故意"的区别至关重要。

罚款对比总览

违规类型	每个账户每年罚款	上限	典型场景
非故意（Non-Willful）	最高$10,000	$10,000/账户/年	不知道申报要求、疏忽遗漏
故意（Willful）	$100,000或账户余额50%取较大值	无上限	明知故犯、隐瞒账户、提供虚假信息
刑事处罚	最高$500,000罚金 + 10年监禁	—	与逃税、洗钱结合的严重情况

罚款累积的恐怖效果

假设陈先生有3个未申报的海外账户，持续5年未申报：

违规级别	计算方式	5年累计罚款
非故意	$10,000 × 3账户 × 5年	$150,000
故意（账户余额$200,000）	$100,000 × 3账户 × 5年	$1,500,000
故意（取余额50%）	$100,000（50%×$200,000）× 3 × 5	$1,500,000

🚨 IRS对华人社区的FBAR审查正在加强

近年来，IRS通过与中国政府的税务信息交换协议（CRS / FATCA IGA），获取了大量中国金融机构报告的美国纳税人账户信息。IRS正在将这些数据与纳税人的FBAR和FATCA申报进行交叉比对。如果IRS发现你有未申报的中国账户，他们可能会将此视为"故意"违规——因为申报义务已经存在多年且广为人知。主动合规远比被动查出好得多。

IRS如何判断"故意"？

指标	倾向非故意	倾向故意
是否知道FBAR要求	首次了解到申报义务	此前被告知过但仍未申报
账户规模	小额账户	大额账户（$100,000+）
是否有申报其他海外信息表	未申报Form 8938等	申报了8938但"遗漏"FBAR
资金流动	账户长期不动	频繁转账、出入金
是否使用税务专业人士	自行报税	有CPA但未告知海外账户
主动披露	主动补报加分	被IRS发现后才补报

六、FBAR vs. FATCA对比

许多华人混淆FBAR和FATCA，虽然两者都涉及海外金融资产申报，但它们是完全独立的两套法规，有不同的门槛、表格和管辖机构。两者可能需要同时申报。

核心对比表

对比项目	FBAR (FinCEN 114)	FATCA (Form 8938)
法律依据	Bank Secrecy Act	HIRE Act (2010), IRC § 6038D
管辖机构	FinCEN（财政部）	IRS（国税局）
提交方式	在线单独提交（BSA E-Filing）	随税表一起提交（附在1040后）
申报门槛（居住在美国）	$10,000合计最高值	单身：年末$50,000或全年$75,000；MFJ：年末$100,000或全年$150,000
申报门槛（居住在海外）	$10,000（不变）	单身：年末$200,000或全年$300,000；MFJ：年末$400,000或全年$600,000
覆盖资产	金融账户（银行、证券、保险等）	金融账户 + 非账户类金融资产（如外国公司股票、合伙权益、金融工具等）
非故意罚款	$10,000/账户/年	$10,000/表/年
故意罚款	$100,000或50%余额	$50,000 + 持续不申报的额外罚款
刑事处罚	最高$500,000 + 10年	最高$250,000 + 5年
申报截止	4月15日（自动延至10月15日）	随税表截止日（含延期）

何时两者都需要申报？

海外资产情况（MFJ，居住美国）	FBAR	FATCA
合计最高余额$8,000	否	否
合计最高余额$15,000	是	否
合计最高余额$80,000，年末$60,000	是	否（年末低于$100K且全年低于$150K）
合计最高余额$120,000，年末$105,000	是	是
合计最高余额$500,000	是	是

ℹ️ FBAR门槛远低于FATCA——绝大多数华人家庭需要申报FBAR

以已婚联合申报（MFJ）居住在美国为例，FBAR的门槛仅为$10,000，而FATCA的门槛为年末$100,000。这意味着在$10,000到$100,000这个区间内，你只需要申报FBAR而不需要申报FATCA。大多数保留中国账户的华人家庭都至少需要申报FBAR。

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七、案例研究：王先生一家的海外账户申报

家庭背景

王先生（38岁）： 硅谷科技公司高级工程师，持绿卡。 王太太（36岁）： 持绿卡，全职妈妈。 背景： 2018年移民美国，在中国保留了多个金融账户。夫妻俩从未申报过FBAR。

账户清单

账户	持有人	机构	年度最高余额（人民币）	折合美元（汇率7.1）
工资储蓄	王先生	中国工商银行	¥180,000	$25,352
定期存款	王先生	中国建设银行	¥500,000	$70,423
联名活期	夫妻联名	中国银行	¥50,000	$7,042
微信支付	王先生	财付通	¥15,000	$2,113
支付宝/余额宝	王先生	蚂蚁集团	¥80,000	$11,268
微信支付	王太太	财付通	¥8,000	$1,127
支付宝	王太太	蚂蚁集团	¥5,000	$704
A股账户	王先生	华泰证券	¥200,000	$28,169
社保养老金	王先生	中国社保基金	¥120,000	$16,901
分红型寿险	王太太	中国人寿	¥100,000（现金价值）	$14,085

申报分析

王先生的FBAR：

需申报的账户：工商银行、建设银行、联名账户（中国银行）、微信支付、支付宝/余额宝、华泰证券、社保养老金 = 7个账户
合计最高余额 ≈ $161,268
远超$10,000门槛 → 必须申报

王太太的FBAR：

需申报的账户：联名账户（中国银行）、微信支付、支付宝、中国人寿保险 = 4个账户
合计最高余额 ≈ $22,958
超过$10,000门槛 → 必须申报

FATCA（Form 8938）：

王先生个人账户合计超过$100,000（MFJ年末门槛） → 也需要申报Form 8938
需在1040税表中附带提交

补报方案

由于王先生一家从2018年至今从未申报FBAR（7年），面临严重的合规风险。

补报选项	适用条件	优势	风险
逾期FBAR申报（Delinquent FBAR Submission）	非故意、未被IRS调查	无罚款	需证明有合理原因
简化国内程序（Streamlined Domestic Offshore）	美国居民、非故意	仅5%的海外账户最高余额的罚款	需签署非故意声明
简化海外程序（Streamlined Foreign Offshore）	非美国居民	无罚款	不适用于王先生
主动披露（Voluntary Disclosure）	故意违规或担忧刑事追诉	避免刑事起诉	民事罚款较高

💡 王先生的最优策略：逾期FBAR申报程序

由于王先生此前不了解FBAR申报义务（非故意），且尚未被IRS联系或调查，他最适合使用逾期FBAR申报程序（Delinquent FBAR Submission Procedures）。该程序允许纳税人补交以前年度的FBAR，只要附上说明非故意的声明，FinCEN通常不会评估罚款。建议在专业税务律师的指导下完成补报。

八、华人常见申报误区

误区1：微信支付和支付宝不需要申报

事实： 微信支付（腾讯财付通）和支付宝（蚂蚁集团）都是中国持牌金融机构。存放在其中的余额——包括微信零钱、支付宝余额和余额宝——都属于"外国金融账户"，必须计入FBAR的$10,000合计门槛。

误区2：账户余额不到$10,000就不用申报

事实： $10,000门槛是所有海外账户的合计，不是单个账户。你可能有5个账户各$3,000，单独看都不到$10,000，但合计$15,000就超过了门槛——此时所有5个账户都需要申报。

误区3：联名账户只需要一个人申报

事实： 如果一个海外账户有两个持有人，且两人都是美国人，两人都需要在各自的FBAR中申报这个账户。而且，该账户的全部余额（不是各50%）需要在每个人的FBAR中报告。

误区4：中国社保养老金账户不需要申报

事实： 如果你在中国的社保养老金账户有现金余额（即已经积累的个人账户余额），这属于外国金融账户。虽然你不能随时提取，但FinCEN的指引中明确社保养老金账户在FBAR覆盖范围内。

误区5：有现金价值的中国人寿保险不需要申报

事实： 任何具有现金价值（Cash Value）的外国保险产品——包括终身寿险、分红险、万能险——都属于外国金融账户。需要在FBAR中申报的是保单的现金价值（Cash Surrender Value），而不是保额。

误区6：账户已经注销就不用申报了

事实： 如果账户在日历年度中的任何时刻存在且余额参与了合计计算（推动总额超过$10,000），即使年内关闭了，该账户仍需在当年的FBAR中申报。

误区7：FBAR和税表一起提交

事实： FBAR（FinCEN 114）是通过BSA E-Filing系统单独在线提交的，不是税表的附件。这与FATCA（Form 8938）不同——8938是附在1040税表后面一起提交的。混淆两者会导致两边都漏报。

常见误区	正确理解	风险等级
微信/支付宝不用报	必须计入合计门槛	高
单账户低于$10K不报	合计超$10K全部要报	高
联名账户一人报就行	双方各自全额申报	中
社保养老金豁免	个人账户余额需申报	中
有现金价值的保险不报	现金退保价值需申报	中
账户关了就不报	当年存在过就要报	中
随税表一起交	独立在线提交	中

九、逾期FBAR申报补救程序

如果你发现自己以前年度漏报了FBAR，不要恐慌。IRS和FinCEN提供了几种补救途径。

逾期FBAR申报程序（Delinquent FBAR Submission Procedures）

这是最常用、最温和的补报途径，适用于非故意遗漏且尚未被IRS联系的纳税人。

要素	说明
适用条件	非故意未申报、IRS未主动联系你
需要提交	所有漏报年度的FBAR + 不申报的合理原因说明
罚款	FinCEN通常不评估罚款
操作方式	通过BSA E-Filing提交，在备注栏注明"Delinquent filing"
注意	不需要修正税表（除非有相关的收入未报告）

简化申报合规程序（Streamlined Filing Compliance Procedures）

如果除了FBAR外，你还有未申报的海外收入（如中国银行利息、股息等），可能需要使用更全面的简化程序。

要素	美国居民（Streamlined Domestic）	海外居民（Streamlined Foreign）
居住要求	过去3年中至少1个纳税年住在美国	过去3年中至少1个纳税年住在海外
罚款	5% × 海外金融资产最高余额	$0（无罚款）
需提交	3年修正税表 + 6年FBAR + 非故意声明	3年修正/补交税表 + 6年FBAR + 非故意声明
非故意声明	Form 14654	Form 14653
风险	如被认定为故意，可能转为审计	同上

⚠️ 非故意声明（Certification of Non-Willfulness）是关键

在简化程序中，你需要签署一份非故意声明，详细解释为什么未能按时申报。声明内容必须真实、具体且可信。典型的合理原因包括：不了解美国税法要求（新移民）、税务顾问未告知申报义务、误以为小额账户不需要申报等。虚假的非故意声明本身就是联邦犯罪。

补报时间窗口

程序	需补报的FBAR年数	需修正的税表年数	时间限制
逾期FBAR	所有漏报年度	不需要（除非有未报收入）	尽快
简化国内	最近6年	最近3年	无截止日期但应尽快
简化海外	最近6年	最近3年	无截止日期但应尽快
主动披露	最近6年	最近6年	在IRS联系你之前

十、2026年FBAR合规行动清单

1月-2月

盘点所有海外账户

列出你和配偶名下所有中国及其他国家的金融账户，包括银行、证券、保险、社保、微信支付和支付宝。查询每个账户的2025年最高余额。

3月

计算合计最高值

将所有账户的年度最高余额折算为美元并相加。如果超过$10,000，准备申报FBAR。同时评估是否达到FATCA（Form 8938）的门槛。

4月15日前

提交FBAR或确认延期

通过BSA E-Filing在线提交FinCEN 114。如果需要更多时间，FBAR自动延期至10月15日，无需申请。同时确保Form 8938（如适用）随税表提交。

4月-9月

处理以前年度补报

如果此前有漏报的年度，咨询专业税务律师或CPA，评估是否使用逾期FBAR程序或简化合规程序。越早主动补报越好。

10月15日前

延期申报截止

如果利用了自动延期，务必在10月15日前完成提交。逾期可能面临罚款。

全年

建立账户追踪系统

创建一个电子表格，记录每月每个海外账户的余额。这不仅方便来年申报，也是证明合规的重要证据。

关键要点总结

FBAR的$10,000门槛是所有海外账户的合计最高值，不是单个账户。 大多数保留中国账户的华人家庭都会超过这个门槛——微信支付和支付宝余额也要算在内。
FBAR与FATCA是两套独立的申报体系。 FBAR门槛更低（$10,000 vs $50,000/$100,000），覆盖面更广。许多华人家庭需要同时申报FBAR和FATCA。
罚款极其严厉：非故意每账户每年$10,000，故意可达余额的50%。 多年未申报的累积罚款可能超过账户余额本身。但主动补报通常可以免罚。
逾期FBAR补报程序是最友好的补救途径。 如果你是非故意遗漏且IRS尚未联系你，通过逾期申报程序补报通常不会被罚款。
华人最常见的误区是忽略微信支付/支付宝、联名账户、社保养老金和有现金价值的保险。 全面清点所有海外金融账户是合规的第一步。
IRS与中国的税务信息交换日益深入。 主动合规是唯一明智的选择——等到被发现再补报，可能会被视为"故意"违规，面临十倍以上的罚款。