2026年放弃美国绿卡退籍税完全指南：长期居民回流中国的税务、Form 8854与规划策略

引言：华人回流的隐形税务炸弹

在美国工作十几年、拿到绿卡、积累了一定资产后，不少华人考虑回流中国——照顾父母、创业、或 simply 更喜欢国内生活。但放弃绿卡或公民身份时，可能触发退籍税（Expatriation Tax / Exit Tax），对净资产进行「视同出售」课税，一次性税负可达数十万甚至百万美元。

许多人直到递交I-407（放弃绿卡）或办理退籍手续时，才被告知需要填报Form 8854并可能缴纳退籍税。提前理解规则、做好规划，可避免措手不及。

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一、谁受退籍税约束？覆盖型退籍者判定

退籍税适用对象

覆盖型退籍者（Covered Expatriate）需缴纳退籍税。满足以下任一条件即为覆盖型退籍者：

测试	门槛（2026年约数）	说明
净资产测试	退籍当日净资产超过$2,000,000	含全球资产：房产、股票、退休账户、信托权益等
年均净税负测试	过去5年年均净所得税超过约$190,000	经通胀调整，2024年约$190,000
合规测试	过去5年未按要求申报	未报税或严重少报

关键：满足任一即触发。即使净资产低于$2M，若过去5年年均税负超高，仍可能成为覆盖型退籍者。

8年身份要求

退籍税仅适用于长期居民：

• 绿卡持有者：过去15年中至少8年为合法永久居民
• 公民：出生或归化入籍的美国公民

若你持绿卡不足8年即放弃，不受退籍税约束（但仍需Form 8854申报）。

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二、退籍税的计算：Mark-to-Market规则

视同出售（Deemed Sale）

覆盖型退籍者在退籍当日，其全球资产被视为按公允市场价值（FMV）出售，需就「视同资本利得」缴纳所得税。

公式：视同资本利得 = 退籍当日资产FMV - 调整后成本基础（Adjusted Basis）

2026年资本利得税率（长期）

税率	单身应税收入	MFJ应税收入
0%	低于约$50,000	低于约$100,000
15%	$50,000 - $500,000+	$100,000 - $600,000+
20%	最高档	最高档
+3.8% NIIT	MAGI超$200,000/$250,000	适用

举例（简化）

退籍当日净资产$3,000,000，成本基础$1,500,000，视同资本利得$1,500,000。若按20%联邦税率+3.8% NIIT+州税（如加州13.3%），综合税率可达35%+，税负约$525,000+。

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三、可豁免或递延的资产

豁免额

每年有豁免额（约$877,000，2024年经通胀调整），视同资本利得中该部分可免退籍税。具体金额需查IRS年度通知。

可递延资产

以下资产可选择递延退籍税，待实际出售时再缴：

• 合格退休账户（401(k)、IRA等）：提取时按普通收入课税
• 特定递延补偿
• 未实现增值的NRA持有资产（需满足条件）

递延需提交担保（如银行信用证），确保未来税款可征收。

不可豁免的资产

• 多数股票、基金、房产
• 海外账户与资产（需按FMV计入）

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四、Form 8854：退籍者初始与年度申报

何时申报

• 退籍当年：填报Form 8854作为1040表的一部分，或单独提交（若无需报1040）
• 退籍后：若为覆盖型退籍者且选择递延，可能需每年填报Form 8854，直至递延税缴清

申报内容

• 退籍日期
• 覆盖型退籍者判定（净资产、年均税负、合规）
• 全球资产清单与FMV
• 视同出售计算
• 豁免额与递延选择

注意：未申报或虚假申报可能面临$10,000罚金（IRC 6039G）。

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五、对赠与与遗产的后续影响：继承者税

即使你完成退籍并缴清退籍税，若你之后向美国人士（公民、居民、国内信托等）赠与或遗赠财产，接受者可能需缴纳继承者税（Succession Tax），税率约40%。

这意味着：退籍后你若将中国房产、现金等赠与在美国的子女，子女可能需就赠与/遗产价值缴税。这是退籍规划的长期考量。

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六、华人回流常见场景与策略

场景1：绿卡持满8年、净资产$2.5M、计划回流

• 现状：很可能为覆盖型退籍者，需Mark-to-Market课税
• 策略：提前2-3年规划——在退籍前减持高增值资产、利用亏损抵减、或考虑在「非覆盖型」窗口退籍（若可行）

场景2：绿卡持满6年、净资产$1.5M

• 现状：未满8年，退籍时不受退籍税约束
• 策略：若确定回流，可在满8年前完成退籍，避免未来触发

场景3：公民身份、长期居住中国

• 现状：公民退籍同样受退籍税约束
• 策略：公民退籍需通过使馆/领馆办理，流程更复杂；需同时规划退籍税与继承者税

场景4：退休账户占比高

• 策略：退休账户可递延，但需担保；或考虑在退籍前部分转换为Roth（需缴税但简化后续）、或分批提取

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七、规划时间线与行动清单

时间点	行动
回流前2-3年	评估净资产、年均税负，判定是否可能成为覆盖型退籍者
回流前1年	资产梳理、成本基础确认、考虑减持或重组
退籍当年	填报Form 8854，计算并缴纳退籍税（或安排递延）
退籍后	若选择递延，每年申报Form 8854；规划赠与/遗产对继承者的影响

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八、总结：退籍税规划要点

1. 8年窗口：绿卡持满8年前退籍可避免退籍税（若净资产和税负测试均不满足）
2. 净资产与税负：任一超门槛即可能触发，需提前测算
3. Mark-to-Market：全球资产视同出售，成本基础与FMV的文档至关重要
4. Form 8854：退籍当年必须申报，违者罚金
5. 继承者税：退籍后向美国人士赠与/遗赠，接受者可能需缴税

退籍决策不可逆，一旦完成即无法恢复美国税务居民身份。建议在做出最终决定前，与熟悉IRC 877A和Form 8854的税务专业人士进行完整测算，评估不同退籍时点、资产处置顺序对税负的影响。若你计划在绿卡满8年前回流，可考虑提前完成退籍手续，避免触发覆盖型退籍者测试。提前规划可显著降低甚至完全避免退籍税负担，是华人回流前必做的重要功课之一。

退籍税规则复杂，涉及全球资产、递延选择、担保安排等。建议在做出退籍决定前，咨询熟悉国际税务的CPA或税务律师，进行完整测算与规划。

退籍后的美国税务义务与长期规划

完成退籍后，你原则上不再承担美国所得税义务（除非有美国来源收入）。但若你选择递延部分退籍税，需每年申报Form 8854直至递延税缴清。此外，向美国人士赠与或遗赠时，接受者可能需缴继承者税，需提前与子女沟通并规划。建议在退籍前至少2年启动规划，梳理全球资产清单、成本基础文档，并评估不同退籍时点的税负差异。